Анализ оплаты труда на предприятии в примере ООО ВКМ — Сталь

На какого сотрудника возлагается ответственность за проведение анализа использования фонда оплаты труда

Ответственность за проведение анализа ФОТ может быть возложена на любого сотрудника, чья деятельность связана с составлением отчетности. В небольших компаниях исследованием чаще всего занимается сам руководитель или его бухгалтер. Если же фирма крупная, то проведение оценки можно поручить:

• специалисту экономического отдела;
• работнику аналитического центра;

Работа по анализу ФОТ должна подвергаться строгому контролю. За проведением оценки может следить главный бухгалтер.

Как совершенствовать систему оплаты труда

Чтобы совершенствовать систему оплаты труда, можно воспользоваться несколькими советами.

• Повышение цен на товары должно сопровождаться увеличением заработной платы. Если размер трудового дохода будет ниже потребительской цены, то спрос со временем уменьшится. Кроме того, периодическое увеличение зарплаты стимулирует работника.
• Если индивидуальный результат работника снижается, то должна уменьшиться и его заработная плата.
• Социальная защита работников. Размер трудового дохода должен соответствовать квалификации сотрудника.
• Установление нормированного рабочего дня или труда.
• Регулярное премирование. При этом повышается мотивация сотрудников к более качественному выполнению трудовых обязанностей.

Усовершенствовать СОТ можно тремя способами.

• увеличение тарифных ставок;введение или увеличение премий;рациональное распределение Фонда зп между работниками, превысившими, выполнившими и не исполнившими план производства в текущем периоде в пропорциональном проделанной работе объему.
• увеличение тарифных ставок;
• введение или увеличение премий;
• рациональное распределение Фонда зп между работниками, превысившими, выполнившими и не исполнившими план производства в текущем периоде в пропорциональном проделанной работе объему.

2 Анализ технико-экономических показателей ЗАО «РММ»

Для того, чтобы проанализировать работу предприятия, необходимо выявить внутренний потенциал фирмы, который обеспечивает предприятию достижение намеченных целей. Для этого необходимо провести анализ трудовых ресурсов, фонда заработной платы, изменение среднемесячной заработной платы, эффективности использования ФОТ, выявить резервы и сделать соответствующие выводы. Уровень использования трудовых ресурсов завода раскрывается системой трудовых показателей, под которыми понимается совокупность количественных и качественных измерителей степени эффективности применения живого труда в процессе производства. Трудовыми показателями, характеризующими деятельность завода, являются: численность персонала, рабочее время, производительность, фонд оплаты труда и средняя заработная плата.

От обеспеченности завода трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Целью анализа трудовых показателей является выявление резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по приведению в действие этих резервов. Необходимость выявления и использования резервов вытекает из противоречий между потребностями и имеющимися ресурсами для их удовлетворения, между возможным и фактическим уровнями использования ресурсов и факторов повышения их эффективности. Практически повышение эффективности трудовых ресурсов есть непрерывное, планомерное и целенаправленное выявление и использование резервов на основе факторов и условий с учетом требований социально-экономического развития завода.

Важную роль в повышении эффективности трудоиспользования играют внутрипроизводственные резервы – снижение трудоемкости продукции и улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников в соответствии с требованиями производства, улучшение условий труда, совершенствование организационной структуры управления, рост производительности труда. В настоящее время особое внимание следует уделить анализу качественных показателей, отражающих влияние интенсивных факторов, а также факторов, зависящих непосредственно от деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа трудовых показателей стали формы статистической, текущей и годовой отчетности о выполнении плана по труду.

Таблица 2.2 — Численность работающих за 2003 — 2004 годы на ЗАО «РММ»

Данные таблице 2.2 показывают, что в 2004 году произошло снижение численности персонала на 5 человек. Это объясняется увольнением по собственному желанию работников по причине задержки заработной платы. Данное сокращение численности особо не повлияло на работу предприятия, т.к. оставшаяся часть персонала могла самостоятельно справляться с возложенными на нее обязанностями, а так как объем производства не менялся, то данное сокращение численности персона позволило поднять заработную плату.

Таблица 2.3 – Качественная характеристика трудовых резервов предприятия

Рисунок 2.3 – Качественная характеристика трудовых ресурсов ЗАО «РММ»

По данным таблицы видно, что только 14,3% персонала имеют высшее образование, и 85,7% — среднее специальное. Эту характеристику нельзя назвать положительной, т.к. из таблицы 2.2 видно, что в 2004 году на предприятии занято 16 человек, относящихся к руководителям и специалистам и из них только 5 человек имеет высшее образование. Отсюда следует сделать вывод, что на предприятии просто необходимо переобучение работников, т.к. часть персонала занимает должность, не соответствующую его квалификации. Таких работников необходимо обучить новой профессии, соответствующей их должности, а также повысить квалификацию у работников, занимающих руководящие должности. Законом Украины «О предприятии» предусмотрено, что предприятие любой формы собственности должно проявлять постоянную заботу о неуклонном росте профессионального мастерства, политического, общеобразовательного и культурного уровня кадров, перемещение работников с учетом квалификации и интересов производства. В этих целях предприятие должно проводить подготовку и переподготовку кадров, органически сочетая профессиональную учебу с экономической, обеспечивать рост квалификации работников непосредственно на производстве, в учебных заведениях, укреплять учебно-материальную базу, организовать курсы и центры по изучению более совершенных методов труда.

Квалификационный уровень во многом зависит также и от возраста работающих. Это влияние можно проследить по результатам исследования, проведенного на предприятии за два года и выраженного в табличной форме. (таблица 2.4).

Таблица 2.4 — Характеристика персонала ЗАО «РММ» по возрасту за 2003–2004 г.г.

Из данных таблицы 2.4 следует, что за исследуемый период на предприятии преобладают сотрудники, преимущественно среднего и старшего возраста. Среди руководителей в 2003 году 100% работников от 45 до 50 лет, а в 2004 году двое из них стали старше 50-летнего возраста. Эти люди, безусловно, имеют большой практический и теоретический опыт, однако, по мнению психологов, расцвет творческой деятельности наступает к 30-40 годам, поэтому явно требуется омоложение этой категории работников, т.к. именно руководители направляют всю работу предприятия, а в таком возрасте люди уже не следят за НТП, у них нет такой энергичности и деловой активности, они спокойно и размеряно выполняют свои обязанности, предпочитая не рисковать имеющимся, тогда как более молодые люди готовы рискнуть ради более высоких прибылей, постоянно ищут новые возможности и идеи, следят за НТП и стараются, по возможности, внедрять достижения НТП в своем производстве.

Такая же ситуация прослеживается и по остальным категориям работников, т.е. наибольший удельный вес среди них занимают люди старше 45 лет. Однако в 2004 году на предприятии занято 38,1% рабочих от 28 до 45 лет, а это значит что преимущественно рабочие в таком возрасте, когда сохраняется хорошая восприимчивость к инновациям, но, одновременно, это люди, имеющие практический опыт работы.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по выбытию за 2003 — 2004 годы.

где КВ – коэффициент оборота по выбытию;

РУВ – количество уволившихся работников, чел.;

РСП – среднесписочная численность персонала, чел.

Можно сделать вывод, что в течении двух анализируемых лет было сокращено 8% персонала из среднесписочного количества персонала. Это довольно невысокий процент. Такой же процент составляет текучесть кадров.

Таблица 2.5 — Анализ динамики производительности труда за 2003 – 2004 годы на ЗАО «РММ»

Одним из основных показателей производительности труда является среднечасовая выработка. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. По данным таблицы 2.5 среднечасовая выработка рабочего в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 0,74 грн, хотя произошло сокращение рабочих на 2 человека. Это произошло за счет увеличения объема производства и говорит о том, что на предприятии было излишнее число рабочих. Оставшаяся часть рабочих прекрасно справляется с увеличившимся объемом производства. В связи с этим руководству предприятия предлагается еще раз пересмотреть трудовые резервы предприятия и в случае необходимости сократить численность еще, а также добиваться повышения производительности труда. Добиться повышения производительности труда можно за счет снижения трудоемкости продукции, то есть сокращение затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий научно-технического прогресса, комплексной механизации и автоматизации производства, заменой устаревшего оборудования более прогрессивным. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Таблица 2.6 — Наличие основных фондов за 2002 — 2004 годы, тыс. грн.

По данным этой таблицы можно сказать о том, что первоначальная стоимость основных фондов в течении 2002 года, то есть на начало 2003 года увеличилось на 1,6 тыс. грн. Это произошло за счет приобретения предприятием транспортных средств. В 2003 году стоимость основных фондов увеличилась на 37,1 тыс. грн. за счет приобретения двух станков, а в 2004 году на 8,3 тыс. грн. за счет приобретения персонального компьютера и оргтехники.

Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов. Определим коэффициент износа основных производственных фондов на 2004 год по формуле:

где КИЗН – коэффициент износа основных фондов;

SИОФ – сумма износа основных фондов;

ПОФ.Н.Г. – первоночальная стоимость основных фондов на начало года.

Из проведенного выше анализа можно сделать вывод о том, что предприятие полностью обеспечило свою деятельность высококвалифицированным персоналом, хотя следует его немного омолодить. Что же касается анализа производительности труда, то здесь нужно отметить тот факт, что предприятию требуется повысить ее за счет снижения трудоемкости продукции. Проведенный анализ показал, что для осуществления некоторых процессов производства требуется повысить технический уровень производства. Поэтому ЗАО «РММ» требуется провести мероприятия, связанные с научно-техническим прогрессом, комплексной механизацией и автоматизацией, а также заменой устаревшего оборудования новым или проведением его капитального ремонта. Если говорить об использовании основных фондов, то здесь наблюдается высокий резерв выпуска продукции, то есть загрузка оборудования на предприятии составляет всего лишь 42%. Это объясняется недостаточно высоким уровнем производства, то есть чтобы загрузить оборудование на 100% прежде всего требуется увеличить спрос на выпускаемую продукцию путем расширения рынка сбыта, стимулированием спроса, разработкой новой продукции.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В настоящее время на ЗАО «РММ» анализ финансовых результатов проводится эпизодически, и в большей мере носит характер констатации фактов. В процессе анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализованных операций (сальдо доходов и убытков от внереализованных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Таблица 2.7 — Анализ состава и динамика балансовой прибыли ЗАО «РММ»

Как следует из табл. 2.7 балансовая прибыль в 2003 году увеличилась по сравнению с суммой балансовой прибыли базового года на 40,7 тыс.грн., Балансовая прибыль в основном формируется за счет прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Прибыль от реализации в 2004 году выросла на 23,4%. Таким образом, в 2004 году предприятие получило балансовую прибыль в размере 34,3 тыс. грн. и чистая прибыль, остающаяся в размере предприятия составила 31,8 тыс. грн, что стало стимулом для дальнейшей активной деятельности предприятия.

Таблица 2.8 — Данные для оценки влияния выручки от реализации продукции и затрат на ее производство на прибыль

Из таблицы 2.8 следует что увеличение выручки от реализации на 4,1% оказало положительное влияние на увеличение суммы прибыли от реализации, что сократило убыточность предприятия с 6,4 тыс. грн. до 1,5 тыс. грн. Но одновременно с ростом объемов реализации возросли и затраты на сумму 1,1 тыс. грн., что оказало отрицательное воздействие на сумму прибыли.

Рисунок 2.4 – Слагаемые успеха предприятия в рыночной экономике

Как следует из схемы, одним из важнейших условий обеспечения жизнеспособности предприятия в условиях рыночной экономики является дешевизна, оригинальность и конкурентоспособность продукции на базе умелого маркетинга и удачного поиска рынков сбыта. В ЗАО «РММ» в структуре управления отсутствует подразделение, которое бы занималось изучением рынка. Учитывая, что важнейшим условием стабилизации финансового состояния завода и увеличения суммы балансовой прибыли является наращивание объемов производства и реализации продукции, тем более имеющиеся производственные мощности позволяют наращивать их объемы, несомненно актуальным является формирование структурного подразделения, работники которого профессионально занимались бы маркетингом. Маркетинг в системе управления производственно-сбытовой деятельностью предприятий призван всесторонне изучать спрос потребителей, приспосабливать производство к этим требованиям, воздействовать на рынок и спрос. Работники финансовой группы бухгалтерии заняты лишь текущей работой с документами – их выпиской, оформлением, взаимодействуя с различными внешними организациями – банком, налоговой инспекцией, поставщиками, потребителями, различными внебюджетными фондами. Этого было достаточно в административно-командной системе. В условиях перехода к рынку, когда любому предприятию может угрожать банкротство, важно своевременно «уловить» такие угрозы и принять меры к их устранению. Вот почему для ЗАО «РММ» важно сформировать экономико-аналитическую группу, сотрудники которой должны уметь анализировать и систематизировать изменения, происходящие не только в производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и в действующем законодательстве, налогообложении, финансовом рынке и рынке металлопродукции.

Основные функции экономико-аналитической группы:

— расчет и анализ экономической эффективности работы завода (прибыль, (убытки), рентабельность и т.п.);

— ориентировочное налоговое планирование на текущий год, учитывая нестабильность действующего законодательства по налогообложению;

— сравнительный анализ цен на металлопродукцию, выпускаемую предприятием и аналогичную продукцию, выпускаемую предприятиями конкурентами;

— проведение оптимальных расчетов стоимости выпускаемой продукции с учетом возможного изменения цен на материальные ресурсы, действующие налоги, фонд оплаты труда, финансовые возможности покупателей и т.п.;

— анализ сведений о платежеспособности покупателей, уровне конкурентоспособности продукции, возможности ее сбыта по установленной цене, благоприятных регионах для сбыта и т.д.;

— анализ всех видов затрат, в т.ч. внепроизводственных, экономических санкций которым подвергалось предприятие, учет всех существующих штрафов, принятие мер для сведения их к нулю.

Основной целью формирования такой группы должна стать реализация стратегического подхода к управлению – выработка и формулирование перспективных и ближайших целей как всего предприятия в целом, так и по отдельным функциональным направлениям: маркетингу, снабжению, финансам, персоналу.

ХАРАКТЕРИСТИКА РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2003 И 2004 Г.

Анализ затрат на производство 9 мес. 2003 г. – 9 мес. 2004 г.

Анализ использования трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их эффективное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия.

В таблице 4 представлены показатели состава и движения кадров из которой видно текучесть кадров возрастает.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

Следует отметить, что в 2018 году численность увеличилась на 1 работника, по сравнению с 2017 годом, но коэффициент текучести кадров вырос и составил 7,5%.

В таблице 5 представлен анализ производительности труда и среднемесячной заработной платы.

Фонд оплаты труда за 2018 год составил 43,3 млн. руб. и уменьшился на 0,8% по сравнению с 2017 году. Наибольшую долю в фонде оплаты труда заработная плата служащего персонала и составила на 2017 год 10 914 тыс. руб. По сравнению с 2016 и 2017 годами, сумма возросла на 4,9 %. Это произошло по причине роста квалифицированных специалистов. Среднесписочная численность работников так же возросла за 2017 и 2018 год на 2,5%. Среднесписочная численность работников составила 41 человек.

Среднемесячная заработная плата сотрудников составила 88 тыс. руб. в 2018 году. Заработная плата снизилась в среднем на 3%. Темпы роста производительности труда на 2017 год вырос на 51,7% по сравнению с прошедшими годами. Производительность труда выше темпов роста среднемесячной заработной платы на 56%, что положительно влияет на экономику предприятия.

Таким образом, мы рассмотрели краткую характеристику ООО «Орион-Моторс» и представили общий анализ деятельности данного предприятия.

Организация учета труда и заработной платы

Выплата заработной платы работникам организации осуществляется путём выдачи наличных денежных средств из кассы организации, путём перечисления оплаты труда на лицевые счета работников, открытые в отделениях кредитных организаций, или на банковские карты работников.

Выплата заработной платы производится по следующей схеме:

1.начисление сумм оплаты труда и других выплат, выбор счетов учета;

2. расчет удержаний из заработной платы;

3. расчет начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на заработную плату;

4. получение наличных денег на заработную плату в отделении банка или перечисление заработной платы на счета работников;

5. выдача заработной платы наличными денежными средствами;

Учётная документация по учёту отработанного рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда включает в себя:

– табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (ф. № Т-12);

– табель учёта использования рабочего времени (ф. № Т-13);

– расчётно-платежную ведомость (ф. № Т-49);

– расчётную ведомость (ф. № Т-51);

– платёжную ведомость (ф. № Т-53).

Аналитический бухгалтерский учёт ведется в лицевых счетах, открываемых для каждого работника.

Для синтетического учёта предназначен счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели с кредита счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» относятся в дебет счетов учета затрат на производства (расходов на продажу):

– 20 «Основное производство»;

– 23 «Вспомогательные производства»;

– 25 «Общепроизводственные расходы»;

– 26 «Общехозяйственные расходы»;

– 44 «Расходы на продажу».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленной оплаты труда рабочим и служащим за время оплачиваемых отпусков относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и в кредит счёта 70.

Рассмотрим пример. Менеджер Ивлева согласно графика отпусков идет в отпуск с 1 апреля 2019 года на 14 календарных дней. Расчетный период будет с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года. При этом Ивлева в июле 2018 года (с 1 по 28 число) была в отпуске и получила отпускные в размере 35000 рублей. В октябре 2018 года Ивлева находилась на больничном в течение 10 дней в соответствии с листком нетрудоспособности. Больничные Ивлевой были начислены в размере 10000 рублей.

Доход Ивлевой за вычетом отпускных и больничных за расчетный период составил 400000 рублей. Число дней расчетного периода составили: 10 полных месяцев, 3 дня в июле и 21 день в октябре.

Определяем число дней для расчета среднедневной зарплаты:

29,3 х 10 + (29,3 / 31 х 3) + (29,3 / 31 Х 21) = 315,68

Рассчитываем среднедневной заработок:

400 000 / 315,68 = 1267,10 рублей

1267,10 х 14 = 17 739,40 рублей

Далее рассмотрим особенности расчета заработной платы за неполный месяц на примере того е сотрудника.

Следует иметь ввиду, что, когда производится расчет зарплаты при работе неполный месяц, учитываются те календарные дни, которые приходятся на отработанное время.

Менеджер Ивлева в октябре 2017 была в отпуске с 9 по 30 число включительно. Оклад Ивлевой – 45000 рублей.

До 9 октября рабочих дней в октябре – 5, а после 30 числа – 1. Таким образом, общих рабочих дней у Ивлевой в октябре – 6. Её заработная плата за октябрь 2017 года составит:

45 000 / 22 раб. дня х 6 дней отр. = 12 272, 73 рубля.

За 22 раб. дня принимаем общее количество рабочих дней в октября, согласно производственного календаря.

Рассмотрим особенности начисления выплат по больничному листу.

Менеджер Петрова была на больничном 8 дней в соответствии с листком нетрудоспособности. Длительность ее работы 11 лет.

Сумма заработка за предшествующие годы: 2017 – 346000 руб., 2018 – 511000 руб. Данные значения не превышают максимальные показатели, определенные в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб. Отсюда следует, что для определения пособия будут использоваться фактические значения заработка.

Продолжительность работы свыше 8 лет, поэтому используется 100% пособия.

Рассчитаем среднее дневное пособие:

(346000+511000) / 730 = 1173,97 руб.

Рассчитаем больничное пособие.

1173,97 х 100% х 8 дн = 9391,76 руб.

Рассчитаем сумму к выплате за минусом налога НДФЛ:

Налог: 9391,76 х 13% = 1221 руб.

К выплате: 9391,76-1221=8170,76 руб.

Рассчитаем источники выплаты:

– первые 3 дня из средств фирмы: 1173,97 х 100% х 3 дн =3521,91 руб.;

– оставшиеся дни подлежат выплате из ФСС: 9391,76-3521,91=5869,85 руб.

В таблице 6 представлены бухгалтерские проводки по учету удержаний заработной платы в ее выдаче.

Бухгалтерские проводки по удержаниям и выдаче зарплаты

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

– подоходный налог, удерживаемый в соответствии с действующим налоговым законодательством;

– удержания в Пенсионный фонд;

– погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

– возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

– по исполнительным документам;

– за товары, проданные в кредит;

– за брак с виновных лиц;

– с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам;

– и т.д.

Нормы ТК РФ содержат ограничения относительно сумм, которые работодатель вправе удерживать из зарплаты работника.

Согласно ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний из зарплаты работника не может превышать:

– 20% – в общем случае;

– 50% – в случаях, предусмотренных федеральными законами;

– 70% – в особых случаях.

Если говорить предметно, то при отсутствии у сотрудника прочих оснований для удержания (к примеру, исполнительных листов) работодатель вправе удерживать из зарплаты работника не более 20% начисленной зарплаты.

В случае, если на имя сотрудника получены исполнительные листы, на основании которых работодатель обязан удерживать алименты, возмещение материального ущерба, погашение кредита, задолженностей по коммунальным услугам, т.п., то общий размер удержаний не должен превышать 50% от суммы начисленной зарплаты (с учетом НДФЛ).

В исключительных случаях работодатель вправе удерживать до 70% дохода сотрудника. Речь идет о следующих основаниях для удержания:

– выплата алиментов несовершеннолетним детям;

– возмещение вреда, причиненного сотрудником в связи со смертью кормильца;

– компенсация ущерба (в том числе вреда здоровью), причиненного в связи с совершенным сотрудником преступлением.

Основанием для вышеперечисленных удержаний является исполнительный лист, изданный на основании соответствующего судебного решения.

1 февраля 2019 года в бухгалтерию поступил исполнительный лист по удержанию из зарплаты сотрудника Калинина алиментов на ребенка в размере 25%. Период удержания – ежемесячно с февраля 2019 года до исполнения ребенком 18-ти лет.

В феврале 2019 г. Калинину начислены:

– зарплата согласно должностному окладу – 21620 руб.;

– премия – 1330 руб.;

– возмещение командировочных расходов – 3420 руб.

Общая сумма начислений – 26370 руб.

Для расчета суммы удержаний из зарплаты и премии вычитаем НДФЛ (13%):

(21.620 руб. + 1.330 руб.) – (21.620 руб. + 1.330 руб.) * 13% = 19.966,50 руб.

Таким образом, размер удержания алиментов составит:

19.966,50 руб. * 25% = 4.991,63 руб.

Рассчитанная сумма удержаний не превышает предельно допустимой величины (при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей – не более 70% от зарплаты).

Учёт расчётов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Рассмотрим на примере удержание НДФЛ.

Светлова работает в ООО «Орион-Моторс» бухгалтером. У нее трое детей, не достигших 18 лет.

Оклад в январе 2019 г. составил 50000 рублей. В этом же месяце она получила материальную помощь в размере 5000 руб. Итого доход Светловой за январь составил 55000 руб.

Чтобы посчитать НДФЛ необходимо вычесть из дохода за месяц суммы вычетов на детей и скидку на материальную помощь в пределах лимита (4000 руб.):

55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и будет удерживаться налог.

45 200*13% = 5 876 – это НДФЛ за январь.

Эта сумма удержана из заработной платы и перечислена в бюджет.

3.2.Организация документооборота и автоматизация учета труда и

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет главный бухгалтер и директор.

Для того, чтобы определить количество времени, которое фактически отработал сотрудник, составляется табель учета рабочего времени за истекший месяц. В нем указывается количество всего отработанных часов, ночные, праздничные, а также причины неявок на работу (отпуск, прогул, больничный лист).

Данные из табелей учета времени переносятся в журнал регистрации и одновременно отражаются в ведомости по начислению зарплаты.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, произведенные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

Заработная плата выплачивается работникам предприятия по платежной ведомости или по расходному ордеру. Бухгалтер по заработной плате заполняет лицевую сторону платежной ведомости: организация; структурное подразделение; корреспондирующий счет; в кассу для оплаты в срок; дата составления платежной ведомости; в подотчет через; номер документа; дата составления; расчетный период; количество листов. Документы на выдачу денег должны быть подписаны начальником, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

Бухгалтерский учет труда и зарплаты на предприятии отражается в необходимых документах, на основании которых и производится расчет сумм к выплате.

В ООО «Орион-Моторс» большое внимание уделяется вопросу автоматизации бухгалтерского учета.

Эффективное применение возрастающего объема экономической информации при наименьших затратах на ее получение возможно только на базе внедрения высокопроизводительной вычислительной техники. При этом важно автоматизировать учет таким образом, чтобы все операции по выписке, обработке и передаче первичных документов осуществлялись автоматически. Это позволяет не только совершенствовать работу бухгалтеров, но и освободить их от утомительного труда, а полученную за счет этого экономию времени направить на решение более важных задач.

Усовершенствование расчетов по труду в ООО «Орион-Моторс» происходит в следующем направлении:

– полностью автоматизированный табельный учет рабочего времени с выходом данной информации на отчетность по труду;

– упрощение системы тарифной оплаты;

– расширение системы премирования и доплат за качество работы, материальное поощрение (полностью увязано с конечными результатами работы).

Механизированный процесс подготовки, обработки и выдачи выходной информации в комплексе по всем участкам учета труда и заработной платы – автоматизированное рабочее место – бухгалтера полностью оправдывает и ускоряет процесс трудового участия, что упрощает практически все задачи по этому объекту учета: кадровую, расчетную, отчетную.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты в ООО «Орион-Моторс» производят в расчетной ведомости (ф. № 51).

Начисление заработной платы и удержания из нее производятся также в расчетной ведомости по форме, специально разработанной программистами «1С: Предприятие 8» для ООО «Орион-Моторс». Эта форма учитывает специфику деятельности данного предприятия.

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора в ООО «Орион-Моторс» используется Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. М Т-61), которая составляется специалистом отдела по работе с персоналом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится бухгалтером расчетной группы.

Для повышения эффективности учета заработной платы необходимо разработать план-график документооборота, в который будут включены дополнительные разделы «Внутрифирменные регламенты по регулированию расчетов и отношений с работниками», в разделах «Заработная плата» и «Учет налога на доходы физических лиц».

Использование плана-графика документооборота обеспечивает прозрачность процесса начисления и выдачи заработной платы, и, как следствие, повышает эффективность управления, регулирует преобразование информации, ее перенос из документа в документ.

В целях совершенствования организации и учета труда и заработной платы рекомендуется осуществлять учет в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом 8». Помимо расчета заработной платы прикладное решение «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» автоматизирует решение следующих задач: финансовая мотивация персонала; исчисление расчета налогов и взносов из заработной платы фонда; отражение начисленной заработной платы налогов, расходов компании; управление денежными выплатами для сотрудников, включая депозиты; подготовка бухгалтерского учета и анализ рабочей силы; автоматизация HR; планирование потребностей персонала; управление компетентностью, подготовкой кадров, аттестацией сотрудников; эффективное планирование занятости персонала.

В прикладном решении автоматизированы практически все виды начислений оплаты труда, используемых на коммерческих предприятиях, и связанных с ними удержаний, налогов и взносов. Реализованы основные формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная, а также их варианты – повременно-премиальная и сдельно-премиальная.

Таким образом, благодаря использованию программ автоматизации бухгалтерского учета заработной платы происходит экономия временных, трудовых и стоимостных затрат, вследствие чего повышается эффективность работы предприятия в целом.

Анализ фонда оплаты труда на примере подразделения производственного предприятия

Проанализируем фонд оплаты труда на примере отдела производства хлеба ООО «Мельком».

На предприятии используются следующие составляющие ФОТ:

• надбавки, гарантированные законом;
• ежегодные и оперативные премии;

В первую очередь проанализируем динамику ФОТ, которая отражает его фактическое значение.

Исходя из предложенной таблицы, можно сделать вывод о том, что ФОТ увеличивается, а вместе с ним растет и средняя заработная плата.

Следующий этап – определение ФОТ подразделения по структуре выплат на основании плана.

Сравнив две, выше представленные таблицы, определим абсолютное отклонения, которое определяется, как разница между фактом и планом.

2018 год: 16632 – 15656 = 976 тыс.руб.

2019 год: 18231 – 17456 = 775 тыс.руб.

2020 год: 20100 – 18453 = 1647 тыс.руб.

Вычислив абсолютный показатель, можно сделать вывод о том, что на предприятии выполняется экономия ФОТ.

Далее необходимо оценить состав и структуры ФОТ

Наибольший удельный вес приходится на оклад сотрудников в 2019 году. Это значит, что в этот период времени был увеличен тариф на оплату труда.

В 2020 году запланировано больше затрат на доплаты, гарантированные законом. Это может означать то, что предприятие готовится к масштабному производству, для чего потребуется просить сотрудников работать сверхурочно.

Кроме того, увеличена статья премирования работников. Скорее всего, премии будут выплачены по завершению периода вынужденной сверхурочной работы.

Понятие и сущность труда и заработной платы

Центральным местом в любой производственной деятельности является труд и его результаты. Труд – это важнейший элемент издержек производства и обращения. В процессе работы происходит потребление живого труда, величина которого измеряется в отработанных человеко-часов.

Труд является важнейшей частью экономики. Он представляет собой одновременно товар и причину появления добавленной стоимости (предметы и материалы при приложении к нему повышают свою стоимость).

Организация оплаты труда предполагает:

− разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;

− обоснование показателей и системы премирования работников;

− определение форм и систем оплаты труда;

− разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций по расчету
заработной плате в Российской Федерации осуществляется в виде четырехуровневой системы:

– нормативные акты первого уровня, к которым относятся № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Трудовой кодекс РФ;

– Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также различные стандарты по бухгалтерскому учету;

– методические указания по введению бухгалтерского учета, инструкции и рекомендации, разработанные государственными и федеральными органами исполнительной власти;

Важным документом является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В нем содержатся общие положения, задачи, основные правила ведения, регулирования бухгалтерского учета.

С помощью заработной платы осуществляется контроль над мерой труда и потребления, заработная плата стимулирует труд работников, а также используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Ежемесячно работник организации получает заработную плату, которая не может быть меньше установленного размера оплаты труда (МРОТ).

Под минимальной заработной платой понимается размер ежемесячной выплаты работнику за его труд.

В МРОТ не входят:

– поощрительные выплаты.

На малых предприятиях заработная плата может начисляться в различных формах. Например, для управленческого персонала в основном используются должностные оклады, а для начальников цехов – повременная форма.

Необходимо правильно различать денежную и реальную заработную плату.

Под денежной заработной платой понимается сумма денег, которая:

− получена за час;

− получена за день;

− получена за неделю и др.

Для этого необходимо вычесть процентные изменения в уровне цен.

Под реальной заработной платой понимается количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную (денежную) заработную плату.

Работники организаций получают заработную плату, в которую входит тарифная часть, надбавки, а также премии.

Надбавки и премии вводятся для:

– повышения эффективности производства;

– улучшения качества продукции;

– добросовестного отношения к труду.

Премии, в отличии от надбавки, нерегулярны, зависят непосредственно от достигнутых результатов. Надбавки же выплачиваются в едином размере каждый месяц в течении установленного периода.

Отсюда следует, что доплаты и компенсации отражают те производственные и социальные характеристики, которые объективно не зависят от сотрудника, а надбавки и премии являются результатом собственных достижений работника.

Заработная плата является:

– источником социальных выплат;

Заработная плата неразрывно связана с экономической активностью, так как она оказывает наиболее существенное воздействие на развитие экономики по сравнению с другими видами доходов.

Исходя из легальной дефиниции следует выделить ряд важных функций заработной платы, помимо компенсационной.

Стимулирующая функция отвечает требованиям работодателя к повышению эффективности труда работника путем установления достойного размера оплаты и ее своевременности. Данная функция напрямую раскрывается при строгой зависимости зарплаты от объема, качества и результатов труда, т.е., чем выше эффективность труда, тем больше и заработная плата работника.

Именно функции, которые выполняет заработная плата в системе экономических отношений, превращает ее в главный объект внимания органов власти при проведении социально-экономической политики.