Заключение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как “Расчеты с покупателями и заказчиками”, “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами”, позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
– полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
– полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
– осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
– правильная оценка статей баланса.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральным законом “О бухгалтерском учету” (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 “Учетная политика организации”.
4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”.
5. Положением по бухгалтерскому учету 5/01 “Учет материально-производственных запасов”.
6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01 “Учет основных средств”.
7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 “Доходы организации”.
8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 “Расходы организации”.
9. “Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
10. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД “Аргумент”, 2007. – 464с.
11. Глушков И.Е. “Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13”. М.: “КнигоРус”; Новосибирск: “ЭКОР-книга”, 2007.- 568с.
12. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.
13. Журнал “Главбух” № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.
Приложение
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой отчетности)
Задание 1
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудования:
Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.
2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
– для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
– для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
– для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
– Сооружения 150 тыс. руб.
– Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.
– Инвентарь 100 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
– Сооружения 12,45 тыс. руб.
– Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
– Инвентарь 25 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
– Сооружения 12,45 тыс. руб.
– Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
– Инвентарь 25 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
– Сооружения 112,65 тыс. руб.
– Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.
– Инвентарь 25 тыс. руб.
В феврале куплен компьютер:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списан инвентарь:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет “Выбытие”) Кт 01 – 25 тыс. руб.
Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет “Выбытие”) – 24 тыс.руб.
Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет “Выбытие”) – 1 тыс. руб.
Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс. руб.
Срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
– для зданий 16,7 тыс. руб.
– для оборудования 20 тыс. руб.
– для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
– Сооружения 500 тыс. руб.
– Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
– Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
– здания 16,7 тыс. руб.
– оборудование 20 тыс. руб.
– транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
– здания 16,7 тыс. руб.
– оборудование 20 тыс. руб.
– транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
– здания 449,9 тыс. руб.
– оборудование 140 тыс. руб.
– транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет “Выбытие”) Кт 01 – 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет “Выбытие”) – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет “Выбытие”) – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 | 50 |
2 | НДС 18% | 19 | 60 | 9 |
3 | Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования | 07 | 60 | 3 |
4 | НДС по расходам на доставку 18% | 19 | 60 | 0,54 |
5 | Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 | 53 |
6 | Отпущены материалы для монтажа | 08 | 10 | 1 |
7 | Начислена заработная плата рабочим за монтаж | 70 | 08 | 2 |
8 | Начислен ЕСН за заработную плату. | 19 | 08 | 0,52 |
Определить сумму по статье “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
07 | 08 | ||
50 | 53 | 53 | 2 |
3 | 1 | 0,52 | |
53 | 53 | 54 | 2,52 |
0 | 51,48 |
По статье “Незавершенное строительство” на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Акцептован счет поставщика за технологическую линию | 07 | 60 | 200 |
2 | НДС 18% | 19 | 60 | 36 |
3 | Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии | 07 | 60 | 20 |
4 | НДС по расходам на доставку 18% | 19 | 60 | 3,6 |
5 | Передана линия для монтажа | 08 | 07 | 220 |
6 | Переданы в цех материалы для монтажа линии | 08 | 10 | 10 |
7 | Начислена заработная плата рабочим за монтаж | 70 | 08 | 4 |
8 | Начислен ЕСН за заработную плату | 19 | 08 | 1,04 |
Определить сумму по статье “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
07 | 08 | ||
200 | 220 | 220 | 4 |
20 | 10 | 1,04 | |
220 | 220 | 230 | 5,04 |
0 | 224,96 |
По статье “Незавершенное строительство” на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Акцептован счет поставщика за материалы – А (400кг*22руб) – Б (600кг *35руб) | 15 15 | 60 60 | 8,8 21 |
2 | Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов | 60.1 | 51 | 6 |
3 | Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – А – Б | 10 10 | 60 60 | 11 21 |
4 | Выявлены отклонения от учетной стоимости – А – Б | 16 16 | 10 10 | 2,2 0 |
5 | Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – А (700кг) -Б (900 кг) | 20 20 | 10 10 | 14 27 |
6 | Списаны отклонения по израсходованным материалам – А – Б | 90 90 | 16 16 | 2,2 0 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
10 | А | 10 | Б | 10 | |
10 | 12 | 22 | |||
2,2 | 14 | 21 | 27 | 23,2 | 41 |
11 | 11 | ||||
13,2 | 14 | 21 | 27 | 34,2 | 41 |
9,2 | 6 | 15,2 |
16 | А | 16 | Б | 16 | |
2 | 3 | 5 | |||
2,2 | 2,2 | 0 | 0 | 2,2 | 2,2 |
2,2 | 2,2 | 0 | 0 | 2,2 | 2,2 |
2 | 3 | 5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.
Задание 6
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С – 2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Акцептован счет поставщика за материалы – С (400кг*20руб) – Д (100кг *25руб) | 15 15 | 60 60 | 8 25 |
2 | Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов | 60.1 | 51 | 33 |
3 | Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – С – Д | 10 10 | 60 60 | 22,5 18,5 |
4 | Выявлены отклонения от учетной стоимости – С – Д | 16 16 | 10 10 | 14,5 6,5 |
5 | Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – С (400кг) -Д (200 кг) | 20 20 | 10 10 | 6 4 |
6 | Списаны отклонения по израсходованным материалам – С – Д | 90 90 | 16 16 | 14,5 6,5 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
10 | С | 10 | Д | 10 | |
15 | 40 | 55 | |||
22,5 | 14,5 | 18,5 | 6,5 | 41 | 21 |
6 | 4 | 10 | |||
22,5 | 20,5 | 18,5 | 10,5 | 41 | 31 |
17 | 48 | 65 | |||
16 | С | 16 | Д | 16 | |
2 | 3 | 5 | |||
14,5 | 14,5 | 6,5 | 6,5 | 21 | 21 |
14,5 | 14,5 | 6,5 | 6,5 | 21 | 21 |
2 | 3 | 5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.
Задание 7
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 50 тыс. руб.
43 – 100 тыс. руб.
97 – 10 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 50 |
2 | Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | 25 | 70 | 13 |
3 | Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия | 26 | 70 | 30 |
4 | Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20 | 25 26 20 | 69 69 69 | 3,38 7,8 13 |
5 | Израсходованы материалы: – На основное производство – на хозяйственные нужды цеха – на общехозяйственные нужды | 20 25 26 | 10 10 10 | 80 15 35 |
6 | Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов | 20 | 97 | 4 |
7 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 31,38 |
8 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 72,8 |
9 | Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) | 43 | 20 | 171,18 |
10 | Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции | 90 | 43 | 100 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
20 | 25 | 26 | 43 | ||||
50 | 100 | ||||||
50 | 171,18 | 13 | 31,38 | 30 | 72,8 | 171,18 | 100 |
13 | 3,38 | 7,8 | |||||
31,38 | 15 | 35 | |||||
72,8 | |||||||
4 | |||||||
171,18 | 171,18 | 31,38 | 31,38 | 72,8 | 72,8 | 171,18 | 100 |
50 | 0 | 0 | 171,18 | ||||
97 | |||||||
10 | |||||||
4 | |||||||
4 | |||||||
14 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 – 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
Задание 8
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 100 тыс. руб.
43 – 70 тыс. руб.
97 – 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 40 |
2 | Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | 25 | 70 | 10 |
3 | Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия | 26 | 70 | 20 |
4 | Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 % -20 -25 -26 | 20 25 26 | 69 69 69 | 10,4 2,6 5,2 |
5 | Израсходованы материалы: – На основное производство – на хозяйственные нужды цеха – на общехозяйственные нужды | 20 25 26 | 10 10 10 | 60 15 25 |
6 | Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов | 20 | 97 | 5 |
7 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 27,6 |
8 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 50,2 |
9 | Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.) | 43 | 20 | 193,2 |
10 | Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции | 90 | 43 | 88 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
20 | 25 | 26 | 43 | ||||
100 | 70 | ||||||
40 | 193,2 | 10 | 27,6 | 20 | 50,2 | 193,2 | 88 |
10,4 | 2,6 | 5,2 | |||||
60 | 15 | 25 | |||||
27,6 | |||||||
50,2 | |||||||
5 | |||||||
193,2 | 193,2 | 27,6 | 27,6 | 50,2 | 50,2 | 193,2 | 88 |
100 | 0 | 0 | 175,2 | ||||
97 | |||||||
15 | |||||||
5 | |||||||
0 | 5 | ||||||
20 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 – 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
Задание 9
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -150 тыс. руб.
62-500 тыс. руб.
75-70 тыс. руб.
71-10 тыс. руб.
76-35 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Поступили от поставщиков материалы | 10 | 60 | 120 |
2 | Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов | 60/1 | 60/2 | 150 |
3 | Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС | 62 | 90 | 153,4 |
4 | НДС | 90 | 68 | 23,4 |
5 | Создан резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 | 15 |
6 | Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал | 08 | 75/1 | 40 |
7 | Поступила от покупателей оплата за продукцию | 51 | 62 | 200 |
8 | По авансовому отчету списаны командировочные расходы | 76 | 71 | 7 |
9 | Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды | 71 | 51 | 3 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
60 | 62 | 75 | 71 | ||||
150 | 500 | 70 | 10 | ||||
150 | 120 | 153,4 | 200 | 40 | 3 | 7 | |
150 | 120 | 153,4 | 200 | 0 | 40 | 3 | 7 |
30 | 546,6 | 110 | 6 | ||||
76 | |||||||
35 | |||||||
7 | |||||||
7 | 0 | ||||||
28 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 – 110 тыс. руб.; 76 – 28 тыс.руб.
Задание 10
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -100 тыс. руб.
62-560 тыс. руб.
75- 90тыс. руб.
71-3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС – НДС | 62 90 | 90 68 | 354 54 |
2 | Создан резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 | 30 |
3 | Поступили от поставщиков материалы | 10 | 60 | 100 |
4 | Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов | 60/1 | 60/2 | 100 |
5 | Поступило от покупателей на расчетный счет | 51 | 62 | 200 |
6 | Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал | 08 | 75/1 | 60 |
7 | Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие | 60 | 51 | 110 |
8 | Поступило от покупателей оплата за продукцию | 51 | 62 | 200 |
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
9 | Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 12 |
10 | Выявлена недостача материалов на складе | 94 | 10 | 6 |
11 | Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам | 73 | 94 | 8 |
12 | Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом | 50 | 71 | 2 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
60 | 62 | 75 | 71 | ||||
100 | 560 | 90 | 3 | ||||
100 | 100 | 354 | 200 | 60 | 12 | 2 | |
110 | 100 | 200 | |||||
210 | 200 | 354 | 400 | 0 | 60 | 12 | 2 |
90 | 606 | 150 | 13 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 – 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 – 150 тыс. руб.
Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Задание 11
Состояние активов и обязательств ООО “Сатурн” на 01.01.200_г.
Наименование | Номер счета | Сумма, тыс.руб. |
Основные средства | 01 | 3600 |
Амортизация основных средств | 02 | 1100 |
Нематериальные активы | 04 | 60 |
Амортизация нематериальных активов | 05 | 4 |
Материалы | 10 | 575 |
НДС по приобретенным ценностям | 19 | 320 |
Касса | 50 | 4 |
Расчетный счет | 51 | 1080 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Кт | 1920 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Дт | 700 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 220 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 Кт | 186 |
Расчеты по социальному страхованию | 69 Кт | 304 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 800 |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 Дт | 10 |
Расчеты с прочими кредиторами | 76 | 328 |
Уставный капитал | 80 | 600 |
Резервный капитал | 82 | 200 |
Добавочный капитал | 83 | 420 |
Нераспределенная прибыль | 84 | 267 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование | 60 | 51 | 180 |
2 | Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация | 01 02 | 01 01 | 190 178 |
3 | Оплачен счет поставщика за материалы | 60 | 51 | 236 |
4 | Возмещен НДС по счету поставщика | 68 | 19 | 36 |
5 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 110 |
6 | Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | 25 | 70 | 28 |
7 | Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия | 26 | 70 | 72 |
8 | Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%) | 70 70 | 68 76 | 54,6 18,9 |
9 | Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26 | 20 25 26 | 68 68 68 | 28,6 7,28 18,72 |
10 | Израсходованы материалы: -на основное производство – на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды | 20 25 26 | 10 10 10 | 80 15 35 |
11 | Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам | 25 20 26 20 | 02 02 02 05 | 26 14 12 1 |
12 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 76,28 |
13 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 137,72 |
14 | Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) – незавершенное производство | 43 23 | 20 20 | 422,6 25 |
15 | Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции | 90 | 43 | 200 |
16 | Начислено покупателям к оплате, включая НДС | 62 | 90 | 306,8 |
17 | Начислен НДС | 90 | 68 | 106,8 |
18 | Создан резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 | 20 |
19 | Поступила от покупателей оплата за продукцию | 51 | 62 | 120 |
20 | Перечислены с расчетного счета : -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%) | 68 69 | 51 51 | 54,6 54,6 |
21 | Получено с расчетного счета в кассу | 50 | 51 | 190 |
22 | Выдана заработная плата | 70 | 50 | 181 |
23 | Депонирована неполученная заработная плата | 70 | 76 | 3 |
24 | Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов | 84 91/9 | 99 91/2 | 120 20 |
25 | Начислен условный расход (условный налог на прибыль) | 99 | 68 | 24 |
26 | Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб. | 68 | 77 | 89,4 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
60 | 51 | 01 | 02 | 68 | |||||
1920 | 1080 | 3600 | 1100 | 186 | |||||
180 | 120 | 180 | 190 | 190 | 178 | 26 | 36 | 54,6 | |
236 | 236 | 178 | 14 | 54,6 | 28,6 | ||||
54,6 | 12 | 89,4 | 7,28 | ||||||
54,6 | 1 | 18,72 | |||||||
190 | 46,8 | ||||||||
24 | |||||||||
416 | 0 | 120 | 715,2 | 190 | 368 | 178 | 53 | 180 | 180 |
1504 | 484,8 | 3422 | 975 | 186 | |||||
19 | 20 | 70 | 25 | 26 | |||||
320 | 800 | ||||||||
36 | 110 | 422,6 | 54,6 | 110 | 28 | 76,28 | 18,72 | 137,72 | |
28,6 | 25 | 18,9 | 28 | 7,28 | 35 | ||||
80 | 181 | 72 | 15 | 12 | |||||
14 | 3 | 26 | 72 | ||||||
137,72 | |||||||||
76,28 | |||||||||
1 | |||||||||
0 | 36 | 447,6 | 447,6 | 257,5 | 210 | 76,28 | 76,28 | 137,72 | 137,72 |
284 | 752,5 | ||||||||
04 | 43 | 90 | 62 | 91 | |||||
60 | 700 | ||||||||
1 | 422,6 | 200 | 200 | 306,8 | 306,8 | 120 | 20 | 20 | |
106,8 | 20 | ||||||||
1 | 0 | 422,6 | 200 | 306,8 | 306,8 | 306,8 | 120 | 40 | 20 |
61 | 222,6 | 886,8 | 20 | ||||||
63 | 83 | 50 | 84 | 76 | |||||
420 | 4 | 328 | |||||||
20 | 190 | 181 | 120 | 18,9 | |||||
3 | |||||||||
20 | 0 | 0 | 190 | 181 | 120 | 0 | 0 | 21,9 | |
20 | 420 | 13 | 120 | 349,9 | |||||
99 | 05 | 10 | 66 | 69 | |||||
4 | 575 | 220 | 304 | ||||||
24 | 120 | 1 | 80 | 54,6 | |||||
15 | |||||||||
35 | |||||||||
24 | 120 | 0 | 1 | 0 | 130 | 0 | 0 | 54,6 | 0 |
96 | 3 | 445 | 220 | 249,4 | |||||
71 | 80 | 82 | 99 | ||||||
10 | 600 | 200 | |||||||
24 | 120 | ||||||||
0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 24 | 120 | ||
10 | 600 | 200 | 96 | ||||||
23 | 77 | ||||||||
25 | 89,4 | ||||||||
25 | 0 | 0 | 89,4 | ||||||
25 | 89,4 |
Оборотно – сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
№ счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
дт | кт | дт | кт | дт | кт | |
01 | 3600 | 0 | 190 | 368 | 3422 | 0 |
02 | 0 | 1100 | 178 | 53 | 0 | 975 |
04 | 60 | 0 | 1 | 60 | 1 | 0 |
05 | 5 | 0 | 0 | 1 | 4 | 0 |
10 | 575 | 0 | 0 | 130 | 445 | 0 |
19 | 320 | 0 | 0 | 36 | 284 | 0 |
20 | 0 | 0 | 447,6 | 447,6 | 0 | 0 |
23 | 0 | 0 | 25 | 0 | 25 | 0 |
25 | 0 | 0 | 76,28 | 76,28 | 0 | 0 |
26 | 0 | 0 | 137,72 | 137,72 | 0 | 0 |
43 | 0 | 0 | 422,6 | 200 | 222,6 | 0 |
50 | 4 | 0 | 190 | 181 | 13 | 0 |
51 | 1080 | 0 | 120 | 715,2 | 484,8 | 0 |
60 | 0 | 1920 | 416 | 0 | 0 | 1504 |
62 | 700 | 0 | 306,8 | 120 | 886,8 | 0 |
63 | 0 | 0 | 0 | 20 | 0 | 20 |
66 | 0 | 220 | 0 | 0 | 0 | 220 |
68 | 0 | 186 | 180 | 180 | 0 | 186 |
69 | 0 | 304 | 54,6 | 0 | 0 | 249,4 |
70 | 0 | 800 | 257,5 | 210 | 0 | 752,5 |
71 | 10 | 0 | 0 | 0 | 10 | 0 |
76 | 0 | 328 | 0 | 21,9 | 0 | 349,9 |
77 | 0 | 0 | 0 | 89,4 | 0 | 89,4 |
80 | 0 | 600 | 0 | 0 | 0 | 600 |
82 | 0 | 200 | 0 | 0 | 0 | 200 |
83 | 0 | 420 | 0 | 0 | 0 | 420 |
84 | 0 | 276 | 120 | 0 | 0 | 156 |
90 | 0 | 0 | 306,8 | 306,8 | 0 | 0 |
91 | 0 | 0 | 40 | 20 | 20 | 0 |
99 | 0 | 0 | 24 | 120 | 0 | 96 |
Итого: | 6354 | 6354 | 3493,9 | 3493,9 | 5818,2 | 5818,2 |
Баланс
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | 110 | 65 | 5 |
Основные средства | 120 | 3600 | 3422 |
Незавершенное строительство | 130 | – | – |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | – | – |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | – | – |
Отложенные финансовые активы | 145 | – | – |
Прочие внеоборотные активы | 150 | – | – |
ИТОГО по разделу I | 190 | 3665 | 3427 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 585 | 705,6 |
в том числе: | |||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 585 | 445 |
животные на выращивании и откорме | 212 | – | – |
затраты в незавершенном производстве | 213 | – | 25 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | – | 235,6 |
товары отгруженные | 215 | – | – |
расходы будущих периодов | 216 | – | – |
прочие запасы и затраты | 217 | – | – |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 320 | 284 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 700 | 896,8 |
в том числе покупатели и заказчики | – | – | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | – | – |
в том числе покупатели и заказчики | – | – | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | – | – |
Денежные средства | 260 | – | – |
Прочие оборотные активы | 270 | 1084 | 484,8 |
ИТОГО по разделу II | 290 | 2689 | 2391,2 |
БАЛАНС | 300 | 6354 | 5818,2 |
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 600 | 600 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Добавочный капитал | 420 | 420 | 420 |
Резервный капитал | 430 | 200 | 200 |
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 200 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 276 | 252 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 1496 | 1472 |
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | 89,4 | |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | 89,4 | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 3758 | 3261,8 |
Кредиторская задолженность | 620 | ||
в том числе: поставщики и подрядчики | 1920 | 1504 | |
задолженность перед персоналом организации | 800 | 752,5 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 304 | 249,4 | |
задолженность по налогам и сборам | 186 | 186 | |
прочие кредиторы | 548 | 569,9 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | 1100 | 975 |
Резервы предстоящих расходов | 650 | 20 | |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 4858 | 4256,8 |
БАЛАНС | 700 | 6354 | 5818,2 |
Задание 12
Состояние активов и обязательств ООО “Альфа” на 01.01.200_г.
Наименование | Номер счета | Сумма, тыс.руб. |
Основные средства | 01 | 743,940 |
Амортизация основных средств | 02 | 317,020 |
Нематериальные активы | 04 | 88,150 |
Амортизация нематериальных активов | 05 | 25,820 |
Материалы | 10 | 94,750 |
Основное производство | 20 | 150,940 |
Готовая продукция | 43 | 130,680 |
Касса | 50 | 1,050 |
Расчетный счет | 51 | 173,200 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Кт | 94,300 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Дт | 112,800 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 160,800 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 Кт | 70,780 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 87,200 |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 Дт | 0,810 |
Уставный капитал | 80 | 620,400 |
Нераспределенная прибыль | 84 | 120,000 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 60 |
2 | Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия | 26 | 70 | 25 |
3 | Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%) | 70 | 68 | 7 |
4 | Израсходованы материалы: -навыпуск продукции -на нужды отделов и служб предприятия | 20 26 | 10 10 | 65 15 |
5 | Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения -по сданным в аренду ОС -по нематериальным активам | 20 26 91 20 | 02 02 02 05 | 32 15 5 2 |
6 | Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -26 | 20 26 | 68 68 | 15,6 6,5 |
7 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 61,5 |
8 | Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.) – незавершенное производство | 43 23 | 20 20 | 191,1 45 |
9 | Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции | 90 | 43 | 170 |
10 | Начислена покупателям к оплате, включая НДС | 62 | 90 | 236 |
11 | Начислен НДС | 90 | 68 | 95,5 |
12 | Поступила от покупателей оплата за продукцию | 51 | 62 | 180 |
13 | Начислена к получению арендная плата, включая НДС | 62 | 90 | 29,5 |
14 | Начислен НДС по арендной плате | 90 | 68 | 4,5 |
15 | Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов | 84 91/9 | 99 91/2 | 180 29,5 |
16 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 36 |
17 | Списана нераспределенная прибыль за отчетный период | 99 | 84 | 180 |
18 | Произведены отчисления в резервный капитал | 84 | 82 | 25 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
60 | 51 | 01 | 02 | 68 | |||||
94,3 | 173,2 | 743,94 | 317,02 | 70,78 | |||||
180 | 32 | 7 | |||||||
15 | 15,6 | ||||||||
5 | 6,5 | ||||||||
36 | |||||||||
4,5 | |||||||||
36 | |||||||||
0 | 0 | 180 | 0 | 0 | 0 | 0 | 52 | 0 | 105,6 |
94,3 | 353,2 | 743,94 | 52 | 176,38 | |||||
20 | 70 | 26 | 80 | 99 | |||||
150,94 | 87,2 | 620,4 | |||||||
60 | 191,1 | 7 | 60 | 25 | 61,5 | 36 | 180 | ||
65 | 45 | 25 | 15 | 180 | |||||
32 | 15 | ||||||||
2 | 6,5 | ||||||||
15,6 | |||||||||
61,5 | |||||||||
236,1 | 236,1 | 7 | 85 | 61,5 | 61,5 | 0 | 0 | 216 | 180 |
150,94 | 165,2 | 620,4 | 36 | ||||||
04 | 43 | 90 | 62 | 91 | |||||
88,15 | 130,68 | 112,8 | |||||||
191,1 | 170 | 170 | 236 | 236 | 180 | 5 | 29,5 | ||
95,5 | 29,5 | 29,5 | 29,5 | ||||||
0 | 0 | 191,1 | 170 | 265,5 | 265,5 | 265,5 | 180 | 34,5 | 29,5 |
88,15 | 151,78 | 198,3 | 5 | ||||||
50 | 84 | 82 | 71 | 23 | |||||
1,05 | 120 | 0,81 | |||||||
180 | 180 | 25 | 45 | ||||||
25 | |||||||||
0 | 0 | 205 | 180 | 0 | 25 | 0 | 0 | 45 | |
1,05 | 95 | 25 | 0,81 | 45 | |||||
05 | 10 | 66 | |||||||
25,82 | 94,75 | 160,8 | |||||||
2 | 65 | ||||||||
15 | |||||||||
0 | 2 | 0 | 80 | 0 | 0 | ||||
27,82 | 14,75 | 160,8 |
Оборотно – сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
№ счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
дт | кт | дт | кт | дт | кт | |
01 | 743,94 | 0 | 0 | 0 | 743,94 | 0 |
02 | 0 | 317,02 | 0 | 52 | 0 | 369,02 |
04 | 88,15 | 0 | 88,15 | 0 | 176,3 | 0 |
05 | 0 | 25,82 | 0 | 2 | 0 | 27,82 |
10 | 94,75 | 0 | 0 | 80 | 14,75 | 0 |
19 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
20 | 150,94 | 0 | 236,1 | 236,1 | 150,94 | 0 |
23 | 0 | 0 | 45 | 0 | 45 | 0 |
25 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
26 | 0 | 0 | 61,5 | 61,5 | 0 | 0 |
43 | 130,68 | 0 | 191,1 | 170 | 151,78 | 0 |
50 | 1,05 | 0 | 0 | 0 | 1,05 | 0 |
51 | 173,2 | 0 | 180 | 0 | 363,2 | 0 |
60 | 0 | 94,3 | 613,7 | 545,85 | 0 | 26,45 |
62 | 112,8 | 0 | 215,5 | 160 | 168,3 | 0 |
63 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
66 | 0 | 160,8 | 0 | 0 | 0 | 160,8 |
68 | 0 | 70,78 | 0 | 205,6 | 0 | 296,38 |
69 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
70 | 0 | 87,2 | 7 | 85 | 0 | 165,2 |
71 | 0,81 | 0 | 0 | 0 | 0,81 | 0 |
76 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
77 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
80 | 0 | 620,4 | 0 | 0 | 0 | 635,4 |
82 | 0 | 0 | 0 | 25 | 0 | 25 |
83 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
84 | 0 | 120 | 205 | 180 | 25 | 95 |
90 | 0 | 0 | 265,5 | 265,5 | 0 | 0 |
91 | 0 | 0 | 34,5 | 29,5 | 5 | 0 |
99 | 0 | 0 | 195 | 240 | 0 | 45 |
Итого: | 1496,32 | 1496,32 | 2338,05 | 2338,05 | 1846,07 | 1846,07 |
Решение:
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | 110 | 88,15 | 176,3 |
Основные средства | 120 | 743,94 | 743,94 |
Незавершенное строительство | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
Отложенные финансовые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 832,09 | 920,24 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 376,37 | 362,47 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 94,75 | 14,75 |
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 45 | |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 130,68 | 151,75 |
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | 113,61 | 150,94 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
в том числе покупатели и заказчики | |||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
Денежные средства | 260 | 174,25 | 364,25 |
Прочие оборотные активы | 270 | 5 | |
ИТОГО по разделу II | 290 | 664,23 | 925,83 |
БАЛАНС | 300 | 1496,32 | 1846,07 |
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 620,4 | 635,4 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Добавочный капитал | 420 | ||
Резервный капитал | 430 | ||
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 120 | 95 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 740,4 | 730,4 |
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 648,83 | |
Кредиторская задолженность | 620 | 413,08 | |
в том числе: поставщики и подрядчики | 94,3 | 26,45 | |
задолженность перед персоналом организации | 87,2 | 165,2 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
задолженность по налогам и сборам | 70,78 | 296,38 | |
прочие кредиторы | 160,8 | 160,8 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | 342,84 | 466,84 |
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 755,92 | 1115,67 |
БАЛАНС | 700 | 1496,32 | 1846,07 |
Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
Задание 13
Хозяйственные операции ООО “Импульс” за отчетный период (тыс.руб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции | 90 | 43 | 550 |
2 | Начислена покупателям к оплате, включая НДС | 62 | 90 | 767 |
3 | Начислен НДС | 90 | 68 | 117 |
4 | Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж | 90 | 26 | 40 |
5 | Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции | 44 | 10 | 5 |
6 | Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом | 44 | 23 | 10 |
7 | Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС | 60 | 44 | 10 |
8 | Начислен НДС по расходам на рекламу | 90 | 68 | 1,8 |
9 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 | 25 |
10 | Списан финансовый результат от продажи | 90 | 99 | 35 |
11 | Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев): -стоимость реализации, включая НДС – НДС – первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость | 62 91 01 02 91 | 91 68 01 01 01 | 177 27 240 70 170 |
12 | Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора | 62 | 91 | 6 |
13 | Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС | 62 | 90 | 29,5 |
14 | Начислен НДС по арендной плате | 90 | 68 | 4,5 |
15 | Начислена амортизация по ОС в аренде | 20 | 02 | 10 |
16 | Начислены банком % по депозиту | 76 | 91/1 | 15 |
17 | Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности | 91 | 76 | 12 |
18 | Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации | 43 | 91 | 8 |
19 | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 4 |
20 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 99 | 91 | 22 |
21 | Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) | 99 | 68 | 2,6 |
22 | Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования | 09 | 02 | 70 |
23 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 | 84 | 10,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
Показатель | За отчетный период | |
наименование | Код | |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 010 | 650 |
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 550 |
Валовая прибыль | 029 | 100 |
Коммерческие расходы | 030 | 250 |
Управленческие расходы | 040 | 40 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 35 |
Прочие доходы и расходы | ||
Проценты к получению | 060 | |
Проценты к уплате | 070 | |
Доходы от участия в других организациях | 080 | |
Прочие операционные доходы | 090 | 164 |
Прочие операционные расходы | 100 | 186 |
Внереализационные доходы | 120 | |
Внереализационные расходы | 130 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 13 |
Отложенные налоговые активы | 141 | |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | |
Текущий налог на прибыль | 150 151 | 2,6 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 10,4 |
Справочно. | ||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | |
Базовая пррибыль (убыток) на акцию | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||
Задание 14
Хозяйственные операции ООО “Восток” за отчетный период (тыс.рыб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ | 90 | 43 | 750 |
2 | Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС | 62 | 90 | 1062 |
3 | Начислен НДС | 90 | 68 | 191 |
4 | Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции | 90 | 44 | 60 |
5 | Списан финансовый результат от продаж | 90 | 99 | 1001 |
6 | Продан объект незавершенного строительства: -учетная стоимость -стоимость реализации, в том числе НДС -НДС | 62 62 91 | 91 48 68 | 120 177 17,8 |
7 | Списаны переданные безвозмездно ОС -первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость | 01 02 91 | 01 01 01 | 150 140 10 |
8 | Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС | 83 | 01 | 10 |
9 | Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей | 91 | 14 | 20 |
10 | Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5 | 91 | 60 | 5 |
11 | Начислены проценты по долгосрочному кредиту | 91 | 67 | 15 |
12 | Начислен налог на имущество (26%) | 91 | 68 | 26 |
13 | Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами | 44 | 62 | 12 |
14 | Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб. | 81 | 51 | 15 |
15 | Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации | 07 | 91 | 20 |
16 | Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора | 63 | 91 | 42 |
17 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 91 | 99 | 182 |
18 | Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара | 99 | 43 | 130 |
19 | Начислено страховое возмещение | 76 | 99 | 110 |
20 | Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета | 08 | 60 | 25 |
21 | Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) | 99 | 68 | 36,2 |
22 | Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС | 99 | 68 | 50 |
23 | Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 99 | 09 | 50 |
24 | Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении – расходами отчетного периода) | 68 | 77 | 5 |
25 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 | 84 | 156,2 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
Показатель | За отчетный период | |
наименование | Код | |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 010 | 900 |
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 750 |
Валовая прибыль | 029 | 150 |
Коммерческие расходы | 030 | 60 |
Управленческие расходы | 040 | |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 90 |
Прочие доходы и расходы | ||
Проценты к получению | 060 | |
Проценты к уплате | 070 | 15 |
Доходы от участия в других организациях | 080 | |
Прочие операционные доходы | 090 | 271,153 |
Прочие операционные расходы | 100 | 3160 |
Внереализационные доходы | 120 | |
Внереализационные расходы | 130 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 186,153 |
Отложенные налоговые активы | 141 | |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | 5 |
Текущий налог на прибыль | 150 | 36,231 |
151 | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 144,922 |
Справочно. | ||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | |
Базовая пррибыль (убыток) на акцию | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||
Задание 15
Хозяйственные операции ООО “Лада” за отчетный период (тыс.рыб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции | 90 | 43 | 410 |
2 | Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС | 62 | 90 | 708 |
3 | Начислен НДС | 90 | 68 | 108 |
4 | Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом | 44 | 23 | 45 |
5 | Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции | 44 | 10 | 21 |
6 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 | 66 |
7 | Списан финансовый результат от продаж | 90 | 99 | 66 |
8 | Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа | 91 | 76 | 40 |
9 | Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа | 91 | 43 | 30 |
10 | Отражены в учете результаты инвентаризации: -излишки готовой продукции -недостача материалов, виновник не установлен -порча станка в результате стихийного бедствия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка | 43 44 99 | 91 94 01 | 4 9 135 120 8 |
11 | Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица | 91 | 99 | 35 |
12 | Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) стоимость реализации, в том числе НДС | 01 02 84 | 01 01 47 | 600 320 354 |
13 | НДС | 90 | 68 | 54 |
14 | Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС | 62 | 90 | 23,6 |
15 | НДС по арендной плате | 90 | 68 | 3,6 |
16 | Начислена амортизация по основным средствам в аренде | 20 | 02 | 10 |
17 | Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб. | 51 | 66 | 20 |
18 | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 12 |
19 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 99 | 91 | 117 |
20 | Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) | 99 | 68 | 23,4 |
21 | Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит | 66 | 68 | 20 |
22 | Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб. | 02 | 68 | 13,4 |
23 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 | 84 | 47,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
Показатель | За отчетный период | |
наименование | Код | |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 010 | 650 |
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 540 |
Валовая прибыль | 029 | 110 |
Коммерческие расходы | 030 | 50 |
Управленческие расходы | 040 | |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 60 |
Прочие доходы и расходы | ||
Проценты к получению | 060 | |
Проценты к уплате | 070 | 10 |
Доходы от участия в других организациях | 080 | |
Прочие операционные доходы | 090 | 215 |
Прочие операционные расходы | 100 | 310 |
Внереализационные доходы | 120 | |
Внереализационные расходы | 130 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 180 |
Отложенные налоговые активы | 141 | |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | 5 |
Текущий налог на прибыль | 150 | 45 |
151 | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 140 |
Справочно | ||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | |
Базовая пррибыль (убыток) на акцию | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||
Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала
Задание 16
Остатки по счетам ОАО “Лада” на конец предыдущего периода
Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. |
01 05 20 51 62(Дт) 68 80 84(Кт) | 15000 200 1800 900 1340 315 10500 1591 | 02 10 43 58 63 69 82 86 | 6500 3700 2100 1200 150 170 2000 1000 | 04 19 50 60(Кт) 66 70 83 96 | 800 600 11 780 200 265 3100 680 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций | 58 | 75 | 1000 |
2 | На расчетный счет поступили средства от учредителей | 51 | 75 | 1100 |
3 | Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций | 81 | 75/1 | 100 |
4 | Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9) | 01 | 83 | 1,5 |
5 | Начислены дивиденды учредителям из прибыли | 84 | 75 | 600 |
6 | Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал | 84 | 82 | 300 |
7 | Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности | 91 | 62 | 120 |
8 | За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха | 63 | 60 | 450 |
9 | Акцептован счет поставщика за оборудование: -стоимость оборудования -НДС | 01 19 | 60 60 | 600 108 |
10 | Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования | 86 | 60 | 708 |
11 | Оборудование введено в эксплуатацию | 08 | 01 | 600 |
12 | Списан НДС по оборудованию | 19 | 01 | 108 |
13 | Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования | 99 | 86 | 708 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
I. Изменения капитала | ||||||||
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | |||
наименование | Код | |||||||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 10,5 | 6 | 16,5 | |||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | ||||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
х | 0 | |||||||
Остаток на 1 января предыдущего года | 10 | 0 | 0 | |||||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | ||||
Дивиденды | х | х | х | 0 | ||||
Отчисления в резервный фонд | х | х | 0 | |||||
Увеличение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
дополнительного выпуска акций | х | х | х | 0 | ||||
увеличения номинальной стоимости акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
Уменьшение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
уменьшения номинала акций | х | х | х | 0 | ||||
уменьшения количества акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года | 0 | 0 | ||||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | 0 | |||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
Остаток на 1 января отчетного года | 10 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | 0 | |||
Дивиденды | х | х | х | 0 | 0 | |||
Задание 17.
Решение:
Остатки по счетам ОАО “Кубань” на конец предыдущего периода
Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. |
01 05 20 51 60(Дт) 68 76(Дт) 82 | 12700 200 1450 1100 830 240 36 890 | 02 10 43 58 62(Дт) 69 76(КТ) 83 | 8200 2650 600 190 820 170 50 300 | 04 19 50 59 66 70 80 84(Кт) | 500 300 3 15 300 594 8500 60 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета | 81 | 51 | 300 |
2 | За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал | 80 | 81 | 270 |
3 | Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций | 76 | 91 | 30 |
4 | Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1) | 01 | 83 | 1,27 |
5 | Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала | 82 | 75/70 | 80 |
6 | Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства | 20 | 70 | 30 |
7 | Начислены за счет резерва: отпускные | 96 | 70 | 20 |
8 | ЕСН по отпускным | 26 | 69 | 5,2 |
9 | Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений | 58 | 59 | 10 |
10 | Списаны ценные бумаги при продаже: -учетная стоимость -продажная стоимость | 91 | 58 | 190 165 |
11 | Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений | 59 | 58 | 10 |
12 | Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж | 90 | 99 | 708 500 |
13 | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 22 |
14 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 99 | 91 | 10 |
15 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 9 |
16 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 | 84 | 1189 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
I. Изменения капитала | ||||||||
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | |||
наименование | Код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 120 | 72 | 192 | |||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | ||||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
х | 0 | |||||||
Остаток на 1 января предыдущего года | 100 | 0 | 0 | |||||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | ||||
Дивиденды | х | х | х | 0 | ||||
Отчисления в резервный фонд | х | х | 0 | |||||
Увеличение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
дополнительного выпуска акций | х | х | х | 0 | ||||
увеличения номинальной стоимости акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
Уменьшение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
уменьшения номинала акций | х | х | х | 0 | ||||
уменьшения количества акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
0 | ||||||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года | 0 | 0 | ||||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | 0 | |||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | 0 | |||
Дивиденды | х | х | х | 0 | 0 | |||
Задание 18
Остатки по счетам ОАО “Бриз” на конец предыдущего периода
Счет | Остаток, руб. | Счет | Остаток, руб. | Счет | Остаток, руб. |
01 05 23 51 63 70 80 84(Кт) | 650400 21500 50000 175700 20000 24540 440700 98200 | 02 10 43 60(Кт) 66 71(Дт) 82 96 Рем. | 310800 115300 140700 155400 90300 750 100000 65000 | 04 20 50 62(Дт) 68 75(Дт) 83 | 85020 123380 850 108440 103600 50000 80500 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
№ | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2) | 01 | 83 | 130,08 |
2 | Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки | 75 | 83 | 780,48 |
3 | Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.) | 52 | 75 | 34 |
4 | Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада | 58/1 | 58/5 | 10 |
5 | Начислены дивиденды из прибыли | 84 | 75 | 30 |
6 | Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли | 84 | 82 | 15 |
7 | Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва | 25 | 96 | 18 |
8 | Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим | 20 | 96 | 22 |
9 | Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 | 23 |
10 | Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом | 91 | 62 | 30 |
11 | Начислены отпускные за счет резерва | 96 | 70 | 15 |
12 | Начислен ЕСН от суммы отпускных | 20 | 69 | 3,9 |
13 | Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж | 90 | 99 | 177 100 |
14 | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 9 |
15 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 99 | 91 | 23 |
16 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 5,52 |
17 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 | 84 | 248,48 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
Решение:
I. Изменения капитала | ||||||||
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | |||
наименование | Код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 115 | 69 | 184 | |||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | ||||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
х | 0 | |||||||
Остаток на 1 января предыдущего года | 100 | 0 | 0 | |||||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | ||||
Дивиденды | х | х | х | 0 | ||||
Отчисления в резервный фонд | х | х | 0 | |||||
Увеличение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
дополнительного выпуска акций | х | х | х | 0 | ||||
увеличения номинальной стоимости акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
Уменьшение величины капитала за счет: | 0 | 0 | ||||||
уменьшения номинала акций | х | х | х | 0 | ||||
уменьшения количества акций | х | х | х | 0 | ||||
реорганизации юридического лица | х | х | 0 | |||||
0 | ||||||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года | 0 | 0 | ||||||
200 | г. (предыдущий год) | 0 | 0 | |||||
Изменения в учетной политике | х | х | х | 0 | ||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | 0 | |||||
Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | 0 | ||||
Чистая прибыль | х | х | х | 0 | 0 | |||
Дивиденды | х | х | х | 0 | 0 | |||
Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
Задание 19
Остатки по счетам ОАО “Берег” на начало отчетного периода
50-1,5 тыс.рыб.
51-602 тыс.рыб.
52-40 тыс.долл. (1 долл-28,4 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы | 50 | 51 | 150 |
2 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 120 |
3 | Депонирована неполученная заработная плата | 70 | 76 | 13 |
4 | Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | 51 | 50 | 13 |
5 | Выдано из кассы на командировочные расходы | 71 | 50 | 16 |
6 | На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 50 |
7 | Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов | 60 | 51 | 130 |
8 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 145 |
9 | Перечислены банку проценты за кредит | 66 | 51 | 8 |
10 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию | 51 | 62 | 150 |
11 | Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования | 60 | 51 | 110 |
12 | Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций | 76 | 51 | 80 |
13 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства | 51 | 62 | 65 |
14 | На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.) | 52 | 62 | 564 |
15 | С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.) | 60 | 52 | 505,8. |
16 | С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.) | 75 | 51 | 280 |
17 | С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.) | 76 | 52 | 28 |
18 | С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ | 68 69 | 51 51 | 44 |
19 | На расчетный счет зачислен доход по облигациям | 51 | 91 | 11 |
20 | На расчетный счет зачислен аванс от покупателя | 51 | 62 | 43 |
Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб. | ||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
Отчет о движении денежных средств за отчетный период
Показатель | За отчет-ный год | За аналогичный период предыдущего года | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 1747,5 | ||
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 145 193 | ||
Прочие доходы | |||
Денежные средства, направленные: | |||
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | 338 | |
на оплату труда | 160 | 120 | |
на выплату дивидендов, процентов | 170 | ||
на расчеты по налогам и сборам | 180 | 168 | |
на прочие расходы | 50 | ||
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 145 | ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | ||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | 65 | |
Полученные дивиденды | 230 | ||
Полученные проценты | 240 | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||
Приобретение дочерних организаций | 280 | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | 110 | |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | ||
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | ||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | 45 | |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 71 | ||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 119 | ||
Остатки денежных средств на конец отчетного периода | 1628,5 | ||
Задание 20
Остатки по счетам ОАО “Север” на начало отчетного периода
50-8,4 тыс.рыб.
51-195 тыс.рыб.
52-18тыс.евро. (1 евро-33,2 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка | 55 | 51 | 75 |
2 | С расчетного счета поступили деньги в кассу | 50 | 51 | 6 |
3 | Выдано под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 5 |
4 | Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты | 70 | 51 | 75 |
5 | На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.) | 52 | 62 | 99,6 |
6 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 60 |
7 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию | 51 | 62 | 350 |
8 | Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия | 56 | 51 | 60 |
9 | На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия | 51 | 58 | 85 |
10 | Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 1 |
11 | Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора | 60 | 51 | 50 |
12 | С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию | 76 | 51 | 28 |
13 | Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.) | 52 | 55 | 16,65 |
14 | Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов | 60 | 51 | 130 |
15 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации | 51 | 62 | 40 |
16 | Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии | 60 | 51 | 150 |
17 | Предоставлен заем другому предприятию | 58 | 91 | 100 |
18 | Перечислено банку: -проценты за кредит -в счет погашения основного долга по кредиту | 66/2 66/1 | 51 51 | 5 25 |
19 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование | 51 | 62 | 70 |
20 | С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.) | 60 | 52 | 267,2 |
Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб. | ||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
Показатель | За отчет-ный год | За аналогичный период предыдущего года | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 1548,5 | ||
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 160 215 | ||
Прочие доходы | |||
Денежные средства, направленные: | |||
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | 450 | |
на оплату труда | 160 | 110 | |
на выплату дивидендов, процентов | 170 | ||
на расчеты по налогам и сборам | 180 | 173 | |
на прочие расходы | 45 | ||
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 160 | ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | ||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | 70 | |
Полученные дивиденды | 230 | ||
Полученные проценты | 240 | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||
Приобретение дочерних организаций | 280 | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | 120 | |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | ||
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | ||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | 55 | |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 76 | ||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 25 | ||
Остатки денежных средств на конец отчетного периода | 1684,5 | ||
Задание 21
Остатки по счетам ОАО “Люкс” на начало отчетного периода
50-10 тыс.рыб.
51-380 тыс.рыб.
52-6тыс.евро. (1 евро-34,3 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | С расчетного счета поступили деньги в кассу | 50 | 51 | 60 |
2 | Выдано в подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 7 |
3 | Выдана из кассы заработная плата работникам | 70 | 50 | 40 |
4 | Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы | 51 | 66 | 80 |
5 | Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию | 51 | 62 | 120 |
6 | Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов | 60 | 51 | 110 |
7 | Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет | 68 | 51 | 145 |
8 | Выдан из кассы заем работнику | 73 | 50 | 20 |
9 | Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж | 76 | 51 | 15 |
10 | На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу | 51 | 62 | 85 |
11 | Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации | 80 | 51 | 50 |
12 | Перечислены банку проценты за кредит | 66/2 | 51 | 22 |
13 | На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро – 34,2 руб.) – 2 тыс. евро | 52 | 76 | 68,4 |
14 | На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро – 34,1 руб.) – 15 тыс. евро. | 52 | 62 | 511,5 |
15 | С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро – 33,8 руб.) – 12 тыс. евро. | 60 | 52 | 405,6 |
16 | С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро – 33,7 руб.) – 1 тыс. евро. | 76 | 52 | 33,8 |
17 | Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования | 60 | 51 | 130 |
18 | На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро – 33,5 руб.) – 4 тыс. евро. | 58 | 52 | 134 |
19 | С расчетного счета перечислен штраф по решению суда | 76 | 51 | 40 |
20 | Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка | 67 | 51 | 65 |
Курс евро на конец отчетного периода33,4 | ||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
Показатель | За отчет-ный год | За аналогичный период предыдущего года | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 1875,5 | ||
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 155 211 | ||
Прочие доходы | |||
Денежные средства, направленные: | |||
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | 345 | |
на оплату труда | 160 | 120 | |
на выплату дивидендов, процентов | 170 | ||
на расчеты по налогам и сборам | 180 | 175 | |
на прочие расходы | 55 | ||
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 135 | ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | ||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | 60 | |
Полученные дивиденды | 230 | ||
Полученные проценты | 240 | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||
Приобретение дочерних организаций | 280 | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | 120 | |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | ||
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | ||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | 45 | |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 71 | ||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 123 | ||
Остатки денежных средств на конец отчетного периода | 1952,5 | ||
Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
Задание 22
Остатки по счетам ОАО “Надежда” на начало отчетного периода.
Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс.руб. | Счет | Остаток, тыс.руб. |
01 | 680,940 | 02 | 317,020 | 04 | 88,150 |
05 | 25,820 | 08 | 142,000 | 10 | 105,940 |
19 | 45,000 | 20 | 22,000 | 43 | 108,680 |
50 | 1,050 | 51 | 173,200 | 58 | 22,800 |
60 (Кт) | 194,300 | 62 (Дт) | 90,000 | 66 | 280,800 |
68 | 120,780 | 69 | 125,500 | 70 | 87,200 |
71 (Дт) | 0,810 | 80 | 75,150 | 84 (Кт) | 200,000 |
96 | 54,000 |
Хозяйственные операции за отчетный период, тыс. руб.
№ п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Перечислено с расчетного счета: – налоги в бюджет – поставщикам за продукцию – в пенсионный фонд – в фонд социального страхования – в фонд медицинского страхования – банку в погашение кредита – в кассу для выдачи заработной платы | 68 60 69 69 69 66 70 | 51 51 51 51 51 51 51 | 15 20 30 8 3 30 35 |
2 | Зачислено на расчетный счет от покупателей | 51 | 62 | 70 |
3 | Получены материалы от поставщиков: – стоимость материалов – НДС | 10 19 | 60 60 | 50 9 |
4 | Выдано из кассы на командировочные расходы | 71 | 50 | 3 |
5 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 30 |
6 | Списаны материалы: – в основное производство – в отделы и службы предприятия | 20 26 | 10 10 | 32 6 |
7 | Начислена заработная плата: – рабочим основного производства – управленческому персоналу предприятия | 20 26 | 70 70 | 45 25 |
8 | Начислен ЕСН от заработной платы | 20 26 | 69 69 | 11,7 6,5 |
9 | Списаны расходы по командировке | 26 | 76 | 2,9 |
10 | Начислена амортизация ОС – основного производства – общехозяйственного назначения | 20 26 | 02 02 | 15,3 8,0 |
11 | Начислена амортизация нематериальных активов | 04 | 05 | 2 |
12 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 48,4 |
13 | Отгружена продукция покупателю: – производственная себестоимость – стоимость реализации, включая НДС | 43 62 | 20 43 | 100 177 |
14 | НДС | 19 | 62 | 27 |
15 | Финансовый результат | 90 | 99 | 177 |
16 | Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 91 | 76 | 37 |
17 | Введено в эксплуатацию оборудование | 01 | 08 | 142 |
18 | Возмещен НДС по оборудованию | 68 | 19 | 23,4 |
19 | Приобретены облигации сроком обращения 10 мес. | 76 | 51 | 45 |
20 | Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений | 58 | 91 | 3 |
21 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 99 | 91 | 34 |
22 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 42,48 |
23 | Списана нераспределенная прибыль | 99 | 84 | 100,52 |
Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период
Решение:
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Показатель | Наличие на начало отчетного года | Посту- пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) | 010 | 50 | 40 | (-) | 90 |
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | 011 | 50 | – | (-) | 50 |
у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров | 014 | – | 40 | (-) | 40 |
Показатель | На начало отчетного | На конец отчетного | |
наименование | код | года | периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Амортизация нематериальных активов – всего | 050 | 12 | 21 |
в том числе: | |||
патент | 051 | 12 | 18 |
товарный знак | 052 | – | 3 |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Показатель | Наличие на начало отчетного года | Посту- пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Здания | 100 | 1000 | – | ( – ) | 1000 |
Машины и оборудование | 102 | 300 | – | ( – ) | 300 |
Другие виды основных средств | 108 | – | 210 | ( – ) | 210 |
Итого | 130 | 1300 | 210 | ( – ) | 1510 |
Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Амортизация основных средств – всего | 140 | 460 | 650 |
в том числе: зданий и сооружений | 141 | 310 | 380 |
машин, оборудования, транспортных средств | 142 | 150 | 190 |
других | 143 | – | 80 |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | |||
наименование | код | на начало отчетного года | на конец отчетного пери- ода | на начало отчетного года | на конец отчетного пери- ода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего | 510 | 200 | 200 | – | – |
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 511 | 200 | 200 | – | – |
Итого | 540 | 200 | 200 | – | – |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего | 610 | 150 | 300 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 611 | 100 | 300 |
авансы выданные | 612 | 50 | – |
Итого | 630 | 150 | 300 |
Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего | 640 | 1114 | 1319 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками | 641 | 80 | 210 |
авансы полученные | 642 | 464 | 444 |
расчеты по налогам и сборам | 643 | 500 | 570 |
прочая | 646 | 70 | 95 |
долгосрочная – всего | 650 | 290 | 561 |
в том числе: кредиты | 651 | 290 | 112 |
займы | 652 | – | 449 |
Итого | 660 | 1404 | 1880 |
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Материальные затраты | 710 | 283 | 270 |
Затраты на оплату труда | 720 | 585 | 560 |
Отчисления на социальные нужды | 730 | 164 | 190 |
Амортизация | 740 | 199 | 185 |
Прочие затраты | 750 | 180 | 120 |
Итого по элементам затрат | 760 | 1411 | 1325 |
Изменение остатков (прирост [ ], уменьшение [-]): незавершенного производства | 765 | 120 | 56 |
расходов будущих периодов | 766 | (12) | 15 |
резервов предстоящих расходов | 767 | 5 | – |
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Полученные – всего | 810 | 100 | 100 |
в том числе: векселя | 811 | 100 | 100 |
Задание 23
Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.
Раздел “Нематериальные активы”
В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел “Нематериальные активы”.
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Показатель | Наличие на начало отчетного года | Посту- пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) | 010 | ( – ) | |||
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | 011 | 150 | – | ( – ) | |
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | 014 | 50 | ( – ) | ||
Показатель | На начало отчетного | На конец отчетного | |
наименование | код | года | периода |
1 | 2 | ||
Амортизация нематериальных активов – всего | 050 | 16 | 40 |
в том числе: | |||
патент | 051 | ||
товарный знак | 052 | 8 | |
Раздел “Основные средства”
На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.
По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.
Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел “Основные средства”.
Показатель | Наличие на начало отчетного года | Посту- пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Здания | 100 | 2000 | – | ( – ) | 1800 |
Машины и оборудование | 102 | 120 | – | ( – ) | 90 |
Другие виды основных средств | 108 | 80 | ( – ) | 70 | |
Итого | 130 | 2200 | ( – ) | 1960 | |
Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Амортизация основных средств – всего | 140 | 537 | 697 |
в том числе: зданий и сооружений | 141 | 480 | 580 |
машин, оборудования, транспортных средств | 142 | 32 | 62 |
других | 143 | 25 | 52 |
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел “Финансовые вложения”. Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”
В отчетном году организация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.
На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.
В декабре организация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.
На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”.
Раздел “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
Организация занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.
Данные о расходах за отчетный период и предыдущий годы представлены в таблице:
Вид расходов | Сумма расходов, тыс. руб. | |
За отчетный год | За предыдущий год | |
Амортизация автомобилей | 95,000 | 70,000 |
Начисленная оплата труда | 400,000 | 310,000 |
Начисленный ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве | 154,400 | 119,680 |
Расходы на бензин, запчасти и ремонт | 1820,000 | 1360,000 |
Списание расходов будущих периодов | 6,000 | 4,000 |
Командировочные расходы | 48,000 | 41,000 |
На начало предыдущего года по счету 97 “Расходы будущих периодов” у организации числится остаток 16 тыс. руб., а на конец – 18 тыс. руб.
По состоянию же на 31.12 отчетного года он равен – 12 тыс. руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел “Расходы по обычным видам деятельности”.
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |
наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего | 610 | 50 | 30 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 611 | 20 | 20 |
авансы выданные | 612 | 50 | – |
Итого | 630 | 50 | 50 |
Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего | 640 | 15 | 15 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками | 641 | 80 | 110 |
авансы полученные | 642 | 64 | 44 |
расчеты по налогам и сборам | 643 | 50 | 57 |
прочая | 646 | 70 | 95 |
долгосрочная – всего | 650 | 20 | 51 |
в том числе: кредиты | 651 | 29 | 12 |
займы | 652 | – | 44 |
Итого | 660 | 499 | 528 |
