Как составить скользящий бюджет

Введение

Экономическая наука полезна для эффективного решения практических проблем должна разрабатывать рациональные научные рецепты, соответствующие динамике современного мира. Чтобы увидеть мир таким, каков он есть в действительности, наука должна заменить существующую ныне произвольную сегментацию отраслей знаний научным подходом.
Научное видение и измерение экономического результата предприятий – одна из самых насущных проблем. Сегодня в экономической практике самое сложное определить, что следует измерять, какими категориями и как нужно измерять экономические результаты предприятий. Необходимо увидеть реальную экономическую ситуацию и измерить экономический результат от собственной деятельности предприятий, только тогда появятся предпосылки созидания на инновационной основе. Видение и измерение выступит в качестве указателя правильного направления развития национальной экономики.
Актуальность темы работы состоит в том, что в период кризиса и последующий период состояние предприятий, существенно ухудшилось и им необходимы меры по повышению эффективности менеджмента государственного сектора. Принятие целостной и последовательной политики в вопросах, касающихся финансовых ресурсов в настоящее время особенно актуально, оно позволяет предприятию располагать финансами в достаточном количестве, а также повышать свою эффективность.
Актуальность исследования определена тем, что без системы, предоставляющей четкую и разностороннюю информацию о деятельности предприятия невозможно добиться повышения ее результативности. Задачу предоставления необходимой информации решает управленческий учет, рассматриваемый в системе управления, как всем предприятием.
Цель работы – раскрыть сущность бюджетирования, как системы системы управленческого учета, как традиционного, так и гибкого в системе управления предприятиями.
Объект исследования – бюджетное планирование и управление
Предмет исследования – управленческий учет предприятия.
Источниками написания работы послужили учебные издания и статьи по теме исследования.
При написании работы использовались методы теоретического исследования и эмпирических заключений.

1. Отличия и сходства классического и скользящего бюджетирования

Бюджетирование – это процесс составления и исполнения бюджета (по энциклопедическому определению, бюджет – это роспись денежных доходов и расходов государства, предприятия, учреждения на определенный период, утвержденная в законодательном порядке), то есть документа, содержащего инструкции по формированию, распределению и расходованию ограниченных ресурсов компании.
Бюджетная система выполняет контрольную функцию, определяя сферу ответственности менеджеров всех уровней и соотнося ее с плановыми показателями. Сравнение бюджетных и фактически достигнутых показателей осуществляется контролем с обратной связью. Причем контроль с прямой связью основан на сопоставлении бюджетных показателей с поставленными компанией целями. При помощи бюджетирования формируются показатели для определенных групп сотрудников, что усиливает ответственность за результаты их работы. Более того, участие работников предприятия в составлении бюджетов увеличивает мотивационный эффект.
Система бюджетирования вырабатывает финансовую осведомленность персонала компании. Они должны знать и четко представлять себе последствия принимаемых решений, задумываться о возможности принятия более эффективных альтернатив в области финансов.
Бюджетирование – это процесс, в ходе которого персонал и руководство предприятия формируют в определенном виде таблицы, графики) планы по операционной, финансовой видам деятельности. Бюджеты составляются на год, далее они детализируются по месяцам. Основой планирования является бюджет продаж., на основании него разрабатываются остальные бюджеты. Пример бюджета управленческих и коммерческих расходов на единицу продукции приведен в таблице 1.
Таблица 1
Бюджет управленческих и коммерческих расходов на единицу продукта
Управленческие и коммерческие расходы, руб.

Переменная часть расходов на единицу проданных продуктов
Наименование продукта Сумма В том числе НДС
Продукт № 1 1,22 0,19
Продукт № 2 0,28 0,04
Продукт № 3 0,88 0,13
Постоянные расходы за месяц
Управленческие Сумма В том числе НДС
Лицензии – –
Зарплата управляющих 132 000  
Аренда магазинов – –
Обслуживание административно-бытового корпуса 9 000 1 372,88
Экспертиза и сертификация 90 000 13 728,81
Транспортные расходы 110 400 16 840,68
Непредвиденные расходы 96 000 14 644,07
Командировочные расходы 9 000 1 372,88
Телефонные расходы 30 000 4 576,27
Консалтинговые услуги 60 000 9 152,54
Расходы на страхование 24 000 3 661,02
Прочие расходы 18 000 2 745,76
Коммерческие

Реклама 876 000 133 627,12
Зарплата сбытового персонала 19 800  
Презентации 19 800 3 020,34
Транспортные расходы – –

На основе этих плановых данных вырабатываются прогнозные финансовые отчеты – бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и баланс. В результате, менеджмент предприятия может заранее понять, в каком направлении будет развиваться финансово-экономическое положение организации, и если имеют место негативные тенденции, то будет запас времени для принятия управленческих решений с целью исправления ситуации.
По принципу организации данных бюджет представляет собой древовидную иерархическую структуру, в узлах которой находятся агрегированные значения дочерних элементов. Т.П. Карпова интерпретирует бюджетирование как метод управления деятельностью организации и ее структурными подразделениями. Данная точка зрения является вполне приемлемой. В.Е. Хруцкий рассматривает бюджетирование как коллективный процесс, дающий возможность согласовать работу отделов предприятия и подчинить ее общей стратегической цели. Такая трактовка не позволяет в полном объеме отразить суть бюджетирования, хотя Хруцкий точно заметил, что в основе финансовой деятельности любого предприятия должна лежать финансовая стратегия.
А.Н. Задорожная говорит, что бюджетирование – это процесс составления финансовых планов, с одной стороны и управленческая технология, которая предназначена для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений – с другой.
В.Н. Самочкин описывает бюджетирование как систему согласованного управления подразделениями компании в условиях динамично меняющегося, диверсифицированного бизнеса.
Бюджетирование дает возможность управлять финансами как отдельно взятого бизнеса, так и холдинга в целом, так как на одном предприятии параллельно могут уживаться несколько видов бизнеса, взаимосвязанных и взаимозависимых организационно, технологически или финансово., определяя набор видов бизнеса, сроки, направления реструктуризации и др.
Бюджетирование представляет собой технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, которые получает предприятие на разных уровнях управления. Оно дает возможность анализировать планируемые и фактические финансовые показатели.
Компетентное управление организацией невозможно без планирования динамики внешних и внутренних факторов, которые устанавливают уровень зарабатываемой прибыли, таких как объем рынка, конкуренция, динамика цен, рост накладных расходов, снижение производительности и др.
Постановка системы бюджетирования в компании должна включать в себя следующие этапы:
1) создание финансовой структуры;
2) формирование структуры бюджетов;
3) выработка методологии и процедуры управленческого учета;
4) разработка регламента;
5) внедрение системы.
Целью первого этапа является формирование модели структуры, которая позволит установить ответственность за выполнение бюджетов и получать достоверную информацию об источниках возникновения доходов и расходов