Правовые формы и методы осуществления финансовой деятельности
Понятие, общая характеристика, задачи, принципы, конституционные основы финансовой деятельности Российской Федерации.
В материальном смысле слова Финансы – это фонды денежных средств (не деньги!) Фонды – это системы отношений, которые формируют некий объем денежных средств. Это юридическая конструкция в рамках которой ден. средства собираются, используются и распределяются.
Главная функция Финансов – перераспределение.
Фин. деятельность – это регламентируемая нормами права деятельность по созданию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, осуществляемая государством или уполномоченными законом лицами в целях её бесперебойного функционирования и развития. Вся финансовая деятельность подпадает под правовую регламентацию. Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления имеет публичный характер, общую направленность на обеспечение потребностей общества, реализацию задач социально-экономического развития, поддержание обороноспособности и безопасности страны. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований является важной и необходимой составной частью механизма социального управления. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7) создание усл-ий, обеспеч. достойную жизнь и свободное развитие человека. Финансовая деятельность муниципальных образований, осуществляемая через органы местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодательством о местном самоуправлении. Цель также: финанс. обеспечение бесперебойного функционирования и развития гос-ва и общества. Задачи фин. деятельности:аккумулирование и распределение фондов ден. средств в соответствии с целями гос-ва, стимулированиесоциально-экономического развития, контроль за законным и целесообразным использованием денежных ресурсов, обеспечение обороноспособности и безопасности страны, использование финансовых ресурсов для деятельности государственных органов. Особенности: в отличие от др. сфер деят-ти гос.: она имеет межотраслевой характер, осуществление гос. финанс. функций протекает в виде деятельности как представит, так и исполнит органов власти, сфера финанс. деятельности относится к ведению как фед. органов, так и субъектов РФ, а также ОМС. Кроме того, имеется область совместного ведения Федерации и субъектов. Принципы: федерализма, плановости, приоритет законодательной власти над исполнительной, принцип приоритета публичных интересов (использование финансово-правовых институтов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества), единство финансовой политики и денежной системы (является необходимым условием гарантированного К РФ единства экономического пространства в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ч. 1 ст. 8)), самостоятельность финансовой деятельности ОМС (К РФ (ст. 12, 130—133), принцип гласности (основы его установлены нормами К РФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую деятельность), законность (выраж. в том, что весь процесс созд, распредел и использ ден. средств детально регламентирован нормами фин. права. Их соблюден обеспечивается возможностью применения мер гос. принуждения). Функции финансовой деятельности:
а) образование государственных и муниципальных денежных фондов;
б) распределение государственных финансовых ресурсов;;
в) использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;
г) государственный и муниципальный контроль за движением финансовых ресурсов;
д) эмиссия денежных знаков.
Конст. основы фин. деятельности: В РФ гарант-ся единство экономического пространства, своб-е перемещение товаров, услуг и фин. ср-в, поддержка конкуренции, свобода экон. дея-ти (ст.8), разграничение компетенции РФ и субъектов в области фин-го, валютного, кредитного регулирования (ст. 71), право гр-н РФ участвовать в упр-нии делами гос-ва как непоср-но, так и через своих предст-лей (ст.32, в вед-и РФ нах-ся: устан-е основ фед. финансовой политики, финансовое, вал-е и кредитное регулирование, (ст. 71). К совм ведению отнесено уст-е общ. принципов налогообл-я и сборов в РФ (ст.72). Вне этих пределов субъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой ГВ (ст. 73,76), самостоятельность финансовой деятельности ОМС (К РФ (ст. 12, 130—133).
Осуществление, государством финансовых функций протекает в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти. По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. Неправовые формы — это инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов и т.п. Юридического значения они не имеют, но создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности. Финансово правовые акты — это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений. Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений (например: принятие фед. бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления). Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим: по юридическим свойствам нормативные (регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правовые нормы) и индивидуальные (общие правила, уст. в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, которые предусматривают один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений). Например, на основе такого нормативного финансово-правового акта, как Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», государственная налоговая инспекция направляет конкретному гражданину, получающему доход от предпринимательской деятельности, извещение об уплате определенной суммы налога. По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, по вопросам финансовой деятельности государства; б) подзаконные (акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона). Выделяют Финансово-плановые акты — это акты, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период. Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости. К ним относятся: федеральный бюджет, а также государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов; финансово-кредитные и кассовые планы банков; финансовые планы страховых организаций; и др. Методы: Все способы осуществления финансовой деятельности на общие и специальные. Общие способы используются при осуществлении практически всех функций финансовой деятельности (командно-волевой (императивный), рекомендательный, согласовательный способы). Командно-волевой (императивный) – государство и муниципальные образования в ходе финансовой деятельности через правовые акты, действуют по принципу «команда — исполнение». Государство и муниципальные образования в одностороннем порядке, без согласия адресата, дают ему команды, которые являются обязательными для исполнения.
Рекомендательный – рекомендации по фин. деятельности для субъектов данной деятельности.
Способ согласования – используется в ходе финансовой деятельности государства и муниципальных образований весьма редко, в основном для решения вопросов, в которых заинтересованы два уполномоченных государством органа. Специальные методы финансовой деятельности «работают» в процессе реализации определенных функций этой деятельности. Метод обязательных платежей(проявляется через установление налогов, сборов, поступающих в государственные и муниципальные фонды), Метод добровольных платежей (проявляется через реализацию государственных и муниципальных займов физическим и юридическим лицам, продажу им государственного и муниципального имущества, добровольные пожертвования различных субъектов в пользу государства), Метод финансовых изъятий (проявляется в изъятии государством свободного остатка прибыли казенного предприятия), Штрафной метод (установлении и применении штрафов, пеней и других санкций), Метод финансирования (безвозвратное и безвозмездное выделение денежных средств), метод публичного кредитования (выделение гос. и муниципальных денежных средств на началах возвратности и возмездности), Метод процентных отчислений от регулирующих доходов (выделение субъектам РФ и МО соответственно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ отчислений (в процентах) от федеральных и региональных налогов и иных платежей), Метод субвенций (выделение сумм из бюджета вышестоящего уровня на определенный срок и на конкретные цели), Метод дотаций (выделение субъектам РФ и МО финансовых ресурсов без целевого назначения).
§
Принципы бюджетной системы Российской Федерации, их содержание.
Бюджет. Понятие и социально-экономическая роль.
Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ). Бюджет как экономич. категория представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формир-ем, распределением и использованием бюджетн. фондов разного уровня. В мат смысле бюджет предст. собой централиз. ден. фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций соотв. органов гос. или местной власти. Именно этот аспект бюджета имеется в виду, когда в официальных документах и в практике гос. деят-ти говорят о финансировании тех или иных мероприятий из бюджета, о зачислении источника дохода на счет бюджета и т.д. Бюджет как прав категория явл. основным финансовым планом образования, распределения и использования централиз. ден. фонда соответствующей территории, утвержденный соответствующим представит. органами гос. или местной власти. Утвержденный в установленном законом порядке бюджет выступает как основной гос. финансово-плановый акт или осн. финансово-плановый акт местного уровня. Бюджет по отношению к др. финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателей др. финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязат. платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается гос. организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности, полностью проходят по расходной части соотв. бюджета (в завис от подчиненности). Бюджет представляет собой осн. финансовый план образования, распределения и использования централиз. ден. фонда разного уровня, утвержд. соответствующими представит органами гос. или местной власти для обеспечения задач и функций гос-ва в целом.
Глава 5 БК РФ. Бюджетная система РФ основана на принципах:
единства бюджетной системы РФст. 29 (единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы и т.п.);
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФст. 30(означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий ОГВ (ОМС) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. ОГВ (ОМС) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством РФ финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.);
самостоятельности бюджетовст. 31(означает: п-во. и об. ОГВ и ОМС самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
п-во. и об. ОГВ и ОМС самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
п-во. ОГВ и ОМС устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты;
п-во. ОГВ и ОМС самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов);
п-во. ОГВ и ОМС предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года ОГВ и ОМС изменений бюджетного законодательства РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах;
недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.);
равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образованийст. 31.1(означает определение бюджетных полномочий ОГВ субъектов РФ и ОМС, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ. Договоры и соглашения между ОГВ РФ и ОГВ субъектов, ОГВ и ОМС, не соответствующие БК, являются недействительными.);
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетовст. 32(означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах);
сбалансированности бюджетаст. 33 (означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.);
результативности и эффективности использования бюджетных средствст. 34 (означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств);
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетовст. 35 (означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета)
прозрачности (открытости)ст. 36 (означает: обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований; обязательную открытость для общества и СМИ проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) ОГВ (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов и т.п.)
достоверности бюджетаст. 37 (означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета);
адресности и целевого характера бюджетных средствст. 38 (означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования);
подведомственности расходов бюджетовст. 38.1 (означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Главные распорядители бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, н.п.а. Президента, Правительства, высшего исполнительного ОГВ субъекта, местной администрации);
единства кассыст. 38.2 (означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета).
5. Доходы и расходы бюджетов: понятие, виды, общая характеристика распределения в бюджетной системе Российской Федерации.
ст. 6 БК: Доходы – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы – денежные средства, которые поступают на безвозмездной основе в бюджет соотв. уровня. Исключение по возмездности: возвращение излишне уплаченных налогов.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства.
К неналоговым доходам относятся:
— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. БК РФ в главах 7, 8 и 9 прописывает доходы конкретных бюджетов (фед., субъекта и местного).
Доходы бюджетов каждого уровня бюджетной системы в зависимости от порядка зачисления в бюджет подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы — это такие доходы бюджетов, которые законодательством РФ закреплены, на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом — федеральным, региональным или местным.
В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:
— налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
— неналоговые доходы, указанные в ст. 41 БК РФ, за исключением финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
— иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Кроме собственных (закрепленных) доходов бюджетов существует группа регулирующих доходов. Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов (ст. 48). Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в законе о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы. Теоретически любой собственный (закрепленный) доход может быть установлен в соответствующем законе о бюджете как регулирующий, если это стабильный источник дохода и от него можно передать часть дохода в нижестоящий бюджет.Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы бюджетов это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы. Текущие расходы бюджетов это часть расходов бюджетов, обеспечивающая функционирование ОГВ, ОМС, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Основу распределения расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ составляет компетенция РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, закрепленная в К РФ и других нормативных актах3. За счет расходов федерального бюджета реализуется, главным образом, компетенция Российской Федерации; за счет бюджетов субъектов РФ — компетенция субъектов РФ, а за счет бюджетов МО — компетенция МО. Принципы распределения расходов между бюджетами различных уровней: принцип значимости расходов; принцип подчиненности организаций при утверждений расходов каждого бюджета.
Принцип значимости бюджетных расходов означает, что расходы, имеющие общегосударственное значение, производятся из федерального бюджета; расходы, имеющие местное значение – из местного бюджета и т.д. Принцип подчиненности организаций при утверждении расходов каждого бюджета означает, что из федерального бюджета должны выделяться средства для учреждений федерального подчинения, из региональных бюджетов — для бюджетных учреждений, состоящих на бюджете субъекта РФ, и т.д
Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами. В условиях бюджетного дефицита предусматривается применение следующих мер:
1) при утверждении бюджета устанавливается предельный уровень (размер) дефицита; 2) привлечение средств путем выпуска займов (гос или местных) и использование кредитов;
3) при превышении уровня бюджетного дефицита вводится механизм секвестра расходов. Секвестр– специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Решение о секвестре принимается представительным органом по предложению исполнительного органа власти. Механизм секвестра может вводиться и в случае, если в ходе исполнения бюджета дефицит не уменьшается, результатом чего является невозможность финансирования бюджетом мероприятий. Секвестру не подлежат статьи, состав которых определяется ГД, высшими представительными органами власти субъектов и местными органами. К ним относ статьи, предусматривающие выплату зарплаты, пенсий, стипендий, расходы на аренду помещений, отопление, освещение и др. Дефицит фед. бюджета, утверждается ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
– внутренние источники:
кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
-внешние источники:
государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств, банков и фирм иностранных государств, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
§
Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности; единство бюджетной системы;
Бюджетный процесс включает текущий финансовый год и плановый период. Текущим называется финансовый год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период). Очередной финансовый год — это год, следующий за текущим финансовым годом. Плановый период охватывает два финансовых года, следующих за очередным финансовым годом. Таким образом, в Российской Федерации федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются на трехлетний период.
В основе бюджетного процесса лежатпринципы, характерные для бюджетного устройства РФ: единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов. Вместе с тем для бюджетного процесса характерны и некоторые другие принципы. Так, распределение полномочий в бюджет процессе основано на:
1.принципе разграничения компетенции между органами представительной и исполнительной властей. В соответствии с этим принципом составления и исполнения бюджетов относится к функциям органов исполнит власти, а рассмотрение, утверждение и контроль за исполнением бюджетов —к функциям органов представит власти.
2. принцип специализации бюджетных показателей. Он выражается в конкретизации доходов бюджетной системы по источникам, а расходов — по целевому их направлению. Принцип специализации бюджетных показателей реализуется через бюджетную классификацию — систематизированную группировку доходов и расходов бюджетов по однородным признакам. Бюджетная классификация имеет важное организующее и юр значение.
3. принцип ежегодности, выражающийся в ежегодном повторении его стадий.
4. принцип гласности в бюджетном процессе предполагает широкое обсуждение проекта бюджета представительным органом соответствующего уровня, доведение его до сведения населения, опубликование утвержденного бюджета.
Стадия бюджетного процесса — это совокупность действий органов государственной власти или ОМСУ по осуществлению бюджетного процесса, характеризующихся внутренним единством и осуществлением определенных действий в соответствии с бюджетной компетенцией каждого органа.
Бюджетный процесс включает в себя стадии:
1) составление проекта бюджета (этому предшествует разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ):
2) рассмотрение (проект бюджета рассматривает представительный орган власти соответствующего субъекта бюджетного права, порядок и сроки рассмотрения проекта бюджета устанавливаются конкретно на каждый финансовый год) и утверждение бюджета (бюджет утверждается после четырех чтений);
3) исполнение бюджета (совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря, заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных в бюджетах доходов и в финансировании соответствующих расходов);
4) составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
Участниками бюджетного процесса являются:
Президент РФ; органы законодатель ной власти; органы исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которых законодательством РФ, нормативными актами субъектов РФ возложены бюджетные налоговые и иные полномочия.
подробно стадии
1. Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Перед составлением идет разработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России. Непосредственная работа по составлению проектов соответствующих бюджетов проводится Минфином России, финансовыми органами субъектов РФ или муниципальных образований.
Бюджетный кодекс РФ устанавливает перечень сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, и наделяет финансовые органы правом получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы РФ, а также от органов государства, органов местного самоуправления и юридических лиц (ст. 172).
Составление проекта бюджета основывается на Бюджетном послании Президента РФ, прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории, а также на основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Основываясь на принципе утверждения бюджета до начала финансового года, исполнительные органы власти всех уровней доводят до представительных и исполнительных органов другого уровня необходимые указания по разработке проектов бюджетов.
После представления указанными органами в органы исполнительной власти своих предложений по расчетам о перераспределении доходов и расходов бюджетов разных уровней Правительство РФ не позднее чем за четыре с половиной месяца до начала финансового года доводит до всех представительных и исполнительных органов субъектов РФ следующие данные:
проектируемые нормативы (проценты) отчислений от регулирующих доходов с учетом контингентов этих доходов, поступающих на данной территории;
данные о дотациях, субвенциях и трансфертах, начисляемых к предоставлению из бюджетов одного уровня бюджетам другого уровня, и их целевое назначение;
перечень закрепленных в полном объеме и фиксированных долей (в процентах) доходов за бюджетами всех субъектов РФ. В процессе подготовки и составления проекта бюджета между органами исполнительной власти разных уровней возможно возникновение разногласий. С целью их преодоления органы исполнительной власти одного уровня могут вносить в органы исполнительной власти другого уровня свои предложения по изменению и уточнению проектируемых последними показателей.
2. Рассмотрение и утверждение бюджетов происходит в представительных органах — Федеральном Собрании РФ, законодательных (представительных) органах субъектов РФ и выборных органах муниципальных образований. Проект бюджета в названные органы вносится соответствующим органом исполнительной власти в определенный законами (решениями) срок. Одновременно с проектом бюджета законодательному (представительному) органу представляются документы и материалы, определенные ст. 1842 БК РФ.
До принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год законодательный (представительный) орган должен рассмотреть и принять соответствующее решение по законопроектам о внесении изменений в налоговое законодательство.
В случае невступления в силу закона (решения) о бюджете с начала финансового года вводится механизм временного управления бюджетом, который регламентирован ст. 190 БК РФ. В условиях невступления в силу закона (решения) о бюджете до начала финансового года расходование бюджетных средств в целях продолжения финансирования инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказания финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ осуществляется в размере не более 1/12 ассигнований предыдущего года в расчете на месяц.
В условиях временного управления закона (решения) о бюджете на новый финансовый год органу, исполняющему бюджет, запрещается: доводить лимиты бюджетных обязательств и бюджетные ассигнования на бюджетные инвестиции и субсидии юридическим и физическим лицам; предоставлять бюджетные кредиты; осуществлять заимствования в размере более 1/8 объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал; формировать резервные фонды. Однако названные ограничения не распространяются на расходы, связанные с выполнением публичных нормативных обязательств, обслуживанием и погашением государственного или муниципального долга, выполнением международных договоров. Детальная регламентация стадии рассмотрения и утверждения бюджета осуществляется федеральным законодательством только для федерального бюджета. Порядок и условия представления проекта региональных и местных бюджетов соответствующему представительному органу для рассмотрения и утверждения проекта бюджета устанавливаются представительным органом власти или представительным органом местного самоуправления в соответствующем финансово-правовом акте о бюджетном процессе.
3. Исполнение бюджета означает полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечение финансирования всех запланированных бюджетных расходов. Основная задача стадии исполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм. В процессе исполнения бюджета органы законодательной (представительной) и исполнительной власти всех уровней, а также органы местного самоуправления осуществляют корректировку бюджетных назначений, обусловленную подвижностью валютного курса и неравномерностью поступлений доходов в бюджет. На стадии исполнения бюджета осуществляется контроль за целевым использованием бюджетных средств, выделяемых соответствующим предприятиям, организациям, учреждениям.
Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджета. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной бюджетной классификации.
Непосредственная работа по исполнению соответствующего бюджета проводится Минфином России, его подразделениями и органами, Федеральной налоговой службой, финансовыми отделами исполнительных органов власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.
Организация исполнения бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов возложена федеральным законодательством на систему органов Казначейства России, которое осуществляет кассовое исполнение бюджета. Правомерность названных полномочий Федерального казначейства подтверждена постановлением Конституционного Суда РФ «По делу о проверке конституционности положений частей четвертой, пятой и шестой статьи 2151 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Согласно БК РФ (гл. 24 «Основы исполнения бюджетов») казначейское исполнение бюджета является составной частью (процедурой) стадии исполнения бюджета.
Сущность казначейской системы исполнения бюджетов состоит в том, что Российская Федерация в целом, субъекты РФ и муниципальные образования посредством использования казначейской технологии получают реальную возможность осуществлять и контролировать весь цикл оборота бюджетных средств — от зачисления и распределения доходов до составления и проверки отчетности об использовании выделенных из бюджета денежных средств. Процесс казначейского исполнения бюджета состоит из следующих стадий:
регистрация бюджетных поступлений;
доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств;
установление и доведение лимитов бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;
подтверждение органом, исполняющим бюджет, денежных обязательств;
распределение доходов между бюджетами различных уровней;
расходование бюджетных средств.
На основании ст. 2151 БК РФ органы Федерального казначейства являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Аналогичные полномочия закреплены в Положении о Федеральном казначействе, на основании которого Федеральное казначейство осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 5.12); обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов (п. 5.13). Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства (утв. приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005 г. № 1н) также определяет, что «все кассовые операции по исполнению соответствующего бюджета осуществляются органом Федерального казначейства от имени и по поручению финансового органа (уполномоченного органа), администратора поступлений, администратора или получателя средств бюджета на основании платежных документов, оформленных ими» (п. 1.5). Более того, Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Федерального казначейства от 25 августа 2005 г. № 12н), развивая положения ст. 8 и 2151 БК РФ, устанавливает, что управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют соответствующие финансовые органы, если законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ, законами или иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления не установлено иное (п. 1.6).
В таком правовом режиме материальные бюджетные права, а также право требования к бюджетному счету сохраняются за соответствующим собственником бюджетных средств в лице уполномоченного органа исполнительной власти. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования являются самостоятельными субъектами бюджетных правоотношений, статус которых обусловлен тем, что они осуществляют правомочия собственника финансовых ресурсов и выступают в правоотношениях в лице своих органов. Все денежные операции со средствами бюджетов отражаются на счетах, право распоряжения которыми принадлежит органам, исполняющим бюджет. Распоряжение бюджетным счетом выступает неотъемлемым элементом права собственности на региональный или местный бюджет.
Процесс казначейского исполнения бюджета обеспечивает реализацию права Российской Федерации, каждого субъекта РФ и муниципального образования иметь собственный бюджет. Необходимо отметить, что ранее действовавшее бюджетное законодательство1 предусматривало обслуживание органами Федерального казначейства счетов только дотационных субъектов РФ; недотационные субъекты РФ имели право обслуживать бюджетные счета через региональные казначейства. С введением в действие ст. 2151 БК РФ кассовое обслуживание бюджетов всех субъектов РФ и муниципальных образований осуществляется Федеральным казначейством, что соответствует конституционным принципам равенства субъектов РФ и равенства муниципальных образований.
Бюджетные полномочия Федерального казначейства определены ст. 1661 БК РФ, а п. 1 ст. 167 БК РФ установлена ответственность Федерального казначейства за правильное и своевременное кассовое обслуживание бюджетных счетов.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке РФ. Полномочия Центрального банка по обслуживанию счетов бюджетов были предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в постановлении от 17 июня 2004 г. № 12-П по делу о проверке конституционности п. 2 ст. 155, п. 2 и 3 ст. 156 и абз. 22 ст. 283 БК РФ в связи с запросами Администрации Санкт-Петербурга, Законодательного Собрания Красноярского края, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда Республики Хакасия подтвердил соответствие названных положений БК РФ Конституции РФ.
На основании ст. 75 Конституции РФ и конкретизирующих ее положений Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России осуществляет возложенные на него функции, одной из которых является обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, если иное не установлено федеральными законами. Данная функция, согласно названному Федеральному закону, реализуется посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов (п. 6 ст. 4); Банк России без взимания комиссионного вознаграждения осуществляет операции со средствами федерального бюджета, средствами государственных внебюджетных фондов, средствами бюджетов субъектов РФ и средствами местных бюджетов (ч. 2 ст. 23); при этом получение прибыли не является целью деятельности Банка России (ч. 2 ст. 3).
В названном постановлении Конституционный Суд РФ обосновал вывод, согласно которому взаимосвязанные положения п. 2 ст. 155 и п. 2 ст. 156 БК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку — по смыслу этих положений и исходя из их места в системе бюджетно-правового регулирования — установленный ими порядок обслуживания счетов бюджетов не нарушает финансовую самостоятельность субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также не исключает возможность открывать счета бюджетов в кредитных организациях в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом».
Исполнение бюджета происходит отдельно по доходам и расходам. По доходам бюджет исполняют Минфин России, Федеральная налоговая служба и т. д. По расходам бюджет исполняется участниками бюджетных правоотношений в лице главного распорядителя бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств, получателей бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств — это орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям, утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений и осуществляет контроль за целевым использованием бюджетных средств.
Исполнение бюджета любого уровня осуществляется на основе бюджетной росписи, в которой обязательно отражаются все изменения, связанные с исполнением бюджета. На основании закона о бюджете и сводной бюджетной росписи у органа, исполняющего бюджет, возникает обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока.
Бюджетное обязательство имеет определенный лимит — объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на срок не более трех месяцев. Утверждается лимит бюджетных обязательств органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утверждаемых главным распорядителем бюджетных средств. До всех распорядителей и получателей бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств доводятся органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за пять дней до начала периода их действия. Лимиты бюджетных обязательств обобщаются в сводный реестр, который представляется уполномоченным исполнительным органом в контрольный орган, образованный законодательным (представительным) органом.
В определенных БК РФ случаях возможно изменение лимитов бюджетных обязательств. Изменения доводятся уполномоченным исполнительным органом, распорядителями бюджетных средств до всех распорядителей и получателей бюджетных средств не позднее чем за пять дней до начала периода действия измененных лимитов. БК РФ запрещается изменять лимиты бюджетных обязательств после истечения половины срока их действия. Работа по исполнению бюджетов всех уровней завершается 31 декабря. До названной даты включительно органы казначейства обязаны оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства. С 31 декабря прекращают действовать все лимиты бюджетных обязательств. Все счета, используемые для исполнения бюджетов, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря. После 25 декабря не допускается принятие бюджетных обязательств. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено органами казначейства 28 декабря.
После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в доходах этого бюджета наступившего финансового года в качестве остатка средств.
4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета представляет собой завершающую стадию бюджетного процесса. БК РФ устанавливает оперативную, ежеквартальную, полугодовую и годовую отчетность об исполнении бюджета. Непосредственная работа по сбору, сведению, составлению и представлению отчетности об исполнении бюджета в представительный орган, соответствующий контрольный орган и Федеральное казначейство осуществляется уполномоченным исполнительным органом на основе единой методологии. Годовой отчет об исполнении бюджета утверждается (или отклоняется) представительным органом. Принятые отчеты по бюджету публикуются в средствах массовой информации в течение следующего года в специальных статистических сборниках.
§
Правовые основы: БК РФ от 31.07.98, закон о бюджете, принимаемый на бюдж прод (3 г для РФ и субъектов( 1 г 2 г плановый перод), 1 г-омс). Исполнить бюджет значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы. Правительство по согласованию с органами власти субъектов и ОМС устанавливают порядок исполнения бюджетов. Исполнение бюджета обеспечивает в установленном порядке Минфинансов, вся система органов управления финансами РФ. Выдел исполнение бюджета: по расходам, по доходам, по источникам финансирования дефицита бюджета. Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей средств фед. бюджета. Завершается работа по исполнению бюджета 31 дек. Лимиты бюджет обязательств прекращают действие 31 дек. Принятие бюджетных обязательств после 25 дек не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств д.б завершено Фед казначейством 28 дек. До 31 дек включительно казначейство обязано оплатить принятые и подтвержденные бюджет обязательства. Счета, использованные для исполнения фед. бюджета, подлежат закрытию в 24 ч 31 дек. Бюджет обязательство – признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст. 222 БК РФ). Бюджетное обязательство является частью расходного обязательства. А именно: Расходное обязательство определяет общую обязанность что-либо оплатить из бюджета — не важно, в какие сроки и в каком объеме. Бюджетное же обязательство определяет только ту часть расходного обязательства, которая утверждена в бюджете на текущий год. ИММУНИТЕТ БЮДЖЕТОВ – в бюджетном законодательстве РФ правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего возмещение: а) в размере недофинансирования в случае, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета; б) убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий или бездействия гос-ных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в т.ч. в результате издания актов органов гос-ной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту, кроме случаев, указанных в п. «а» (ст. 239 БК РФ*).
9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации: общая характеристика, виды.
Юр ответственность – обязанность субъекта претерпевать негативные последствия за совершение правонарушение. Бюджетную ответственность правомочны устанавливать лишь уполномоченные Федеральные ОГВ, не субъекты. Органы гос. власти субъектов РФ, исполняющие бюджеты, а также их должностные лица могут привлекаться к админ ответственности за нарушения бюджетного законодательства в качестве правонарушителей. Самостоятельного вида ответственности как бюджетная не существует. В эту ответственность входят такие виды как: Угол, админ отв-ть и фининс отв-ть. Угол отв-ть: ст. 198. Уклон от уплаты налогов и (или) сборов с физ лица путем непредст налог декларации или иных док-ов, предста-е кот-х в соотв с закон-вом РФ о налогах и сборах явл-я обязат, либо путем включ-я в налог деклар или такие док-ы заведомо ло сведений. Ст. 199 Уклон от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Админ ответ-ть предусмотрена КоАП Глава 15. 1.Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, 2.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, 3.Неисполнение банком поручения гос внебюджетного фонда. Финанс ответ-ть предусмотрена частью 4 БК. Ответств-ть на наруш бюдж законодат-ва. (Нецелев использ-е бюдж средств, Предостав бюдж инвестиций с наруш-м устан-го порядка, финансир-е расходов сверх утвержд-х лимитов). Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюдж процесса; блокировка расходов; изъятие бюдж средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; начисление пени; иные меры. Админ меры: Штрафы, Предупреждения, дисквалификация, админ приостановление деятельности. Уголовные наказания: штраф, арест, лишение свободы, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности.
