1.
Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техношанс 2006» 4
1.1.
Организационно-правовая характеристика ООО «Техношанс 2006». 4
1.2.
Основные экономические показатели деятельности предприятия. 7
1.3.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Техношанс 2006». 9
2. Анализ
финансового состояния ООО «Техношанс 2006». 23
2.1. Анализ
имущественного положения ООО «Техношанс 2006». 23
2.2. Анализ
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Техношанс 2006» 29
2.3. Анализ
прибыльности ООО «Техношанс 2006». 34
2.4. Анализ
деловой активности. 37
- Введение
- Организационно-правовая характеристика ООО «Техношанс 2006»
- Основные экономические показатели деятельности предприятия
- Организация бухгалтерского учета в ООО «Техношанс 2006»
- Анализ имущественного положения ООО «Техношанс 2006»
- ООО «Техношанс 2006»
- Анализ прибыльности ООО «Техношанс 2006»
- Анализ деловой активности
- Заключение
Введение
Во всем мире
бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии
он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических,
политических и культурных особенностей каждой страны.
Законодательство России о
бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы
организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Основными целями
законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
·
обеспечение
единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,
осуществляемых организациями;
·
составление и представление
сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и
их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет – это
важное звено формирования экономической политики предприятия, один из главных
механизмов управления производством и сбытом продукции.
Основываясь на общих
правилах ведения бухгалтерского учета, бухгалтерия предприятия обеспечивает
весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа,
управления и планирования хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет
представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации
в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении
путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных
операций.
Объектом практического
исследования является ООО «Техношанс 2006», деятельностью которого является
реализация современных электрозащитных средств и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи.
Организационно-правовая характеристика ООО
«Техношанс 2006»
Общество с ограниченной
ответственностью «Техношанс 2006» (ООО «Техношанс 2006») создано в соответствии
с Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиков в суде.
Общество может иметь гражданские
права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых
видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не
противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом
Общества.
Общество имеет круглую
печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой
торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и
средства индивидуализации.
Общество является
самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Общество отвечает по
своим обязательствам всем своим имуществом. Участники Общества или собственники
его имущества не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по
обязательствам участников или собственников, за исключением случаев, предусмотренных
Гражданским кодексом РФ.
Участники несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими
вкладов. При внесении вкладов не полностью Участники несут солидарную
ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной
части вклада каждого из Участников.
Фирма ООО «Техношанс 2006»
является правопреемником ООО «Группа Веда» в части внедрения современных
электрозащитных средств торговой марки ТЕХНОШАНС® и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи на
все предприятия всех форм собственности на территории Российской Федерации (за
исключением энергопредприятий ОАО «Российские железные дороги» и аффилированных
с ними предприятий).
Место нахождения
общества: 125130 Россия, г. Москва, Старопетровский проезд, 7 А.
Почтовый адрес Общества: 125130
Россия, г. Москва, Старопетровский проезд, 7 А.
Рис.1.1. Организационная структура
управления ООО «Техношанс 2006»
На основании
представленной схемы на рисунке 1.1 можно сделать вывод, что организационная
структура предприятия – линейно-функциональная.
Линейно-функциональная
структура – ступенчатая иерархическая. При ней линейные руководители являются
единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы.
Линейно-функциональная
система обеспечивает, начиная со второго уровня иерархии, деление задачи
управления «по функциям». Штабы могут создаваться в центральных и других
органах управления, образовывая штабную иерархию.
Эта структура управления
характеризуется:
·
высокой
централизацией стратегических решений и децентрализацией оперативных;
·
организацией
директивных связей по однолинейному принципу;
·
преобладающим применением
инструментов координации с технической поддержкой.
Структура имеет следующие
преимущества:
·
обеспечивает
высокую профессиональную специализацию сотрудников;
·
позволяет точно
определить места принятия решений и необходимые ресурсы (кадровые);
·
способствует
стандартизации, формализации и программированию процессов управления.
·
образование
специфических для функциональных подразделений целей затрудняет горизонтальное
согласование;
·
структура
является достаточно жесткой и с трудом реагирует на изменения.
Миссия ООО «Техношанс
2006»: осуществление комплексных мероприятий по снижению электротравматизма на
энергетических предприятиях Российской Федерации.
─
продвижение на рынок
электрозащитных средств и технологий, которые обеспечивают выполнение
максимального количества работ без подъема на опоры воздушных линий и без
касания токоведущих частей;
─
создание и внедрение
средств электрозащиты нового поколения, позволяющих свести к минимуму самое
травмоопасное время – время нахождения на опоре воздушных линий;
─
организация и проведение
бизнес – семинаров и конференций, научных, технических и общественных
мероприятий.
Основными потребителями
продукции ЗАО «Техношанс» являются предприятия РАО «ЕЭС России» (ОАО
«Мосэнерго», ОАО «Ленэнерго», ОАО «Тюменьэнерго», ОАО «Псковэнерго», ОАО
«Белгородэнерго», ОАО. «Кировэнерго», ОАО «Курскэнерго», ОАО «Тверьэнерго», ОАО
«АЭК Комиэнерго», ОАО «Красноярскэнерго», ОАО «Ярэнерго» ОАО «Донэнерго», и
др.)
Все электрозащитные
средства запатентованы, имеют соответствующие сертификаты, согласованы с РАО
«ЕЭС России», неоднократно награждались дипломами и медалями на
специализированных выставках.
Основные экономические показатели деятельности
предприятия
Для оценки экономического
положения предприятия рассмотрим его основные технико-экономические показатели
деятельности.
Как видно из таблицы
предприятие стабильно развивается, наблюдается незначительный рост финансовых
результатов его деятельности. Деятельность предприятия является прибыльной,
чистая прибыль предприятия составила в 2007 году 7877 тыс. руб. Более подробный
анализ финансовых результатов будет проведен далее.
В динамике выросла
численность работников, так если в 2004 году она составляла 141 чел., то в 2006
году 152 чел.
Несмотря на некоторый
рост выручки от реализации производительность труда работников предприятия
снизилась с 347,89 до 334,05 тыс. руб./ чел. (см. рисунок 1.2).
Динамика
основных экономических показателей деятельности ООО «Техношанс 2006» за
2004-2006 годы
Рис.1.2. Динамика
производительности труда работников
Также в динамике
снизилась фондоотдача, так если в 2004 году показатель 2,1 руб./руб., то в 2006
году значение показателя составило 2 руб./руб., что соответственно
свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств предприятия.
Рис.1.3.
Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Техношанс
2006»
Рассмотрим теперь
особенности организации бухгалтерского учета ООО «Техношанс 2006».
Организация бухгалтерского учета в ООО «Техношанс
2006»
Первым этапом анализа
организации бухгалтерского учета на предприятии является анализ организационной
структуры бухгалтерии предприятия.
В соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» к главному бухгалтеру организации
предъявляют следующие требования:
Главный бухгалтер
обеспечивает организацию бухгалтерского учета, контроль за рациональным и
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием законодательству.
Рис.1.4. Организационная структура
бухгалтерии ООО «Техношанс 2006»
Главный бухгалтер
обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации,
составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление (совместно
с другими подразделениями и службами) экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и
отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Назначение главного
бухгалтера организации сопровождается проверкой состояния бухгалтерского учета
и отчетности. Назначение и освобождение главного бухгалтера осуществляется
исключительно руководителем предприятия.
В обязанности главного
бухгалтера также входит составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
В обязанности
бухгалтера-кассира входит:
─
прием наличных денежных
средств в кассу предприятия: от покупателей по оплаченным накладным; возврат неиспользованных
подотчетных сумм;
─
выдача наличных денежных
средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью
генерального директора;
─
контроль за соблюдением
лимита остатка денежных средств в кассе;
─
сдача наличной выручки в
банк;
─
получение наличных денежных
средств по чеку в банке;
─
ежедневное ведение
кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с
порядком ведения кассовых операций в РФ;
─
ведение и учет расходов
с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление авансовых отчетов
подотчетных лиц;
─
подготовка платежных
поручений и отправка их в банки по системе «банк-клиент» до 13.00 на основании
плана по расходу денежных средств;
─
обмен корреспонденцией с
банками;
─
получение выписок из
банков дважды в неделю, каждый понедельник и четверг, а также первого числа
каждого месяца.
Бухгалтер по учету
материальных ценностей:
─
ведет учет и отчетность по
приходу и реализации товарно-материальных ценностей;
─
выдает доверенности;
─
принимает и обрабатывает
путевые листы;
─
производит контрольные
проверки товарно-материальных ценностей;
─
выписывает
товарно-транспортные накладные на выводимые товарно-материальные ценности со
склада;
─
участвует в инвентаризации
ТМЦ.
Бухгалтер по учету
основных средств предприятия:
─
осуществляет прием и
контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает
их к счетной обработке;
─
отражает на счетах
бухгалтерского учета операции по учету основных фондов;
─
производит начисление
налогов возникающих на данном участке;
─
подготавливает данные по
соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности,
следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с
установленным порядком для передачи в архив.
В функциональные
обязанности бухгалтер по расчету зарплаты входит:
─
осуществление приема,
анализа и контроля табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной
обработке;
─
прием и контроль
правильности оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по
уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие
работника на работе подготовка их к счетной обработке, а также для составления
установленной бухгалтерской отчетности;
─
начисление заработных
плат работникам предприятия, осуществление контроля за расходованием фонда
оплаты труда;
─
осуществление
регистрации бухгалтерских проводок и их разноска по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»;
─
начисление и
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды,
заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также
отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;
─
подготовка периодической
отчетности по ЕСН в установленные сроки, контроль за сохранностью бухгалтерских
документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в
архив;
─
осуществление контроля
за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;
─
подготовка данных для
составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных
средств.
Бухгалтер по учету с
контрагентами осуществляет:
─
учет расчетов с прочими
кредиторами и дебиторами;
─
учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками;
─
учет расчетов с
покупателями и заказчиками;
─
осуществляет контроль за
своевременным перечислением денежных средств (погашением как кредиторской, так
и дебиторской задолженности);
─
подготавливает данные
для составления баланса и оперативных сводных отчетов о расчетах с
контрагентами.
Особенности организации
бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная
политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О
бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного
приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.
Учетной политикой
регламентируется порядок учета основных средств предприятия, материально-производственных
запасов, учет расчетов, порядок образования и распределения прибыли, сроки и
порядок выдачи заработной платы и проведения инвентаризации.
Приказом руководителя
предприятия назначена постоянно действующая инвентаризационная комиссия, членами
которой являются:
1. заместитель генерального директора
предприятия;
2. главный бухгалтер;
3. инженерно-технический работник.
Обязанности за
организацию и проведение контрольных процедур возложены на главного бухгалтера.
В соответствии с учетной
политикой предприятия инвентаризация имущества и финансовых обязательств
производиться в сроки:
—
денежных средств
в кассе, на первое число месяца;
—
выборочно по
распоряжениям руководства общества в отдельных подразделениях (при выявленных
случаях хищения, при смене материально-ответственных лиц и др.);
—
остатков товарно-материальных
ценностей на складе на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом;
—
дебиторской и
кредиторской задолженности до 25 числа последнего месяца отчетного квартала;
—
выборочно по
распоряжениям руководства общества;
в) раз в год:
—
оборотных средств
(производственных запасов и готовой продукции) на 1 октября;
—
основных средств
(фондов) на 1 ноября.
Годовая финансовая
отчетность предприятия включает в себя:
─
баланс предприятия
(форма № 1);
─
отчет о прибылях и
убытках (форма № 2);
─
отчет о движении
капитала (форма № 3);
─
отчет о движении
денежных средств (форма № 4);
─
приложение к балансу
предприятия (форма № 5);
─
пояснительную записку;
─
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству
РФ.
На предприятии
автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением
автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы
обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А
затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители
информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило,
он производится вручную с клавиатуры.
Рис.1.5.
Схема автоматизированной системы учета
На предприятии
установлена программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского
учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют
российскому законодательству и обеспечивают потребности предприятия в
оперативном предоставлении информации.
В состав конфигурации
включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом
Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
от 31 октября 2000г. № 94н. Состав счетов, настройки аналитического, валютного,
количественного учета позволяют учесть требования законодательства.
Бухгалтерский учет
ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам:
–
операции по банку
и кассе;
–
основные средства
и нематериальные активы;
–
учет материалов,
товаров, продукции;
–
учет затрат и
расчет себестоимости;
–
валютные
операции;
–
расчеты с
организациями;
–
расчеты с
подотчетными лицами;
–
расчеты с
персоналом по оплате труда;
–
расчеты с бюджетом.
В бухгалтерском учете
автоматически отражаются все хозяйственные операции предприятия, регистрируемые
в других подсистемах (например, подсистема «1С: Зарплата и Кадры»),
обеспечивается высокая скорость формирования бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерские проводки по
документу формируются автоматически при условии, что в документе будет
установлен признак отражения хозяйственной операции документа в бухгалтерском
учете.
Для группового ввода
проводок можно использовать типовые операции – инструмент автоматизации, который
оперативно настраивается пользователем.
Положительным моментом
является возможность расширить использование бухгалтерских проводок.
В традиционном
бухгалтерском учете проводки используются для отражения хозяйственных операций
только на счетах бухгалтерского учета. В конфигурации функции проводки
расширены: проводка может использоваться также и для отражения хозяйственных
операций в аналитическом учете имущества, расчетов и обязательств предприятия.
Это достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов –
субконто.
Субконто – это объект
аналитического учета, а вид субконто – это множество однотипных объектов
аналитического учета, из которого выбирается объект. Видами субконто, в
частности, являются списки контрагентов предприятия, складов, подразделений,
работников, список номенклатуры товарно-материальных ценностей, документы
расчета с контрагентами и др.
Виды субконто
прикрепляются к счетам бухгалтерского учета непосредственно в плане счетов. К
одному бухгалтерскому счету можно прикрепить до трех видов субконто.
В связи с заявленной
темой дипломной работы проведем анализ особенностей учета основных средств
предприятия.
Учетной политикой
предприятия в области учета основных средств установлено следующее:
—
оформление постановки
на учет, движения и ликвидации основных средств производить на унифицированных
формах первичной документации для учета основных средств, утвержденных
Постановлением Госкомстата РФ №71А;
—
постановку на
учет производить с присвоением каждому объекту основных средств инвентарного
номера в соответствующих службах и шифров по цене за единицу в установленных Правительством
РФ пределах. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств,
сохраняется за ним на весь период его нахождения на балансе предприятия;
—
затраты на
восстановление (ремонт) основных средств отражать в себестоимости продукции
отчетного периода, к которому они относятся, в пределах, предусмотренных
сметой;
—
затраты на
модернизацию и реконструкцию объектов основных средств вести в порядке
установленном для учета капитальных вложений;
—
списание основных
средств, не имеющих остаточной стоимости, осуществлять по акту, утвержденному
главным инженером.
—
комиссия,
ответственная за принятие в течение срока решения о списании основных средств,
утверждается техническом директором ООО «Техношанс 2006»;
—
основные
средства, непригодные к дальнейшей эксплуатации и имеющие остаточную стоимость
списывать с разрешения генерального директора или финансового директора ООО «Техношанс
2006»;
—
при выбытии
основных средств, суммы дооценки перенести с добавочного капитала в нераспределенную
прибыль;
—
детали, узлы и
агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта
других основных средств, приходовать рыночной цене;
—
основные средства
стоимостью не более 10000 рублей за единицу списываются в полной сумме по мере
их отпуска в эксплуатацию;
—
малоценные
объекты основных средств, стоимость которых списана, учитывается по отдельным
инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения вне системно;
—
основные средства
для реализации оценивать исходя из существующих рыночных цен с учетом износа и
применения рыночной наценки или с учетом уровня инфляции. Оценочный акт
утверждается генеральным директором ООО «Техношанс 2006» при наличии приказа
или другого документа, разрешающего продажу объекта.
Для учета основных средств
и их амортизации применяются 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных
средств». Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным
объектам в разрезе групп основных средств и мест их нахождения.
К счету 01 на предприятии
открыты следующие субсчета:
1 субсчет «Собственные
основные средства»;
2. субсчет «Амортизация
по собственным основным средствам»;
3 субсчет «Выбытие
основных средств»;
4 субсчет «Арендованные
основные средства».
Аналитический учет
амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств»
по отдельным инвентарным объектам.
Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ
от 30 марта 2001 г. N 26н), установлены следующие варианты начисления амортизации:
–
линейный способ;
–
способ
уменьшаемого остатка;
–
способ списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
–
способ списания
стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Однако
ст. 259 НК РФ, в целях определения налогооблагаемой
базы при исчислении налога на прибыль, предусматривается начисление амортизации
только двумя способами:
–
линейным
методом;
–
нелинейным
методом.
С целью избежания
разночтений главным бухгалтером предприятия было принято решение начислять
амортизацию линейным методом, что нашло отражение в учетной политике.
Годовая сумма
амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из
первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае
проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной
исходя из срока полезного использования этого объекта.
Амортизационные
начисления по всем основным средствам автоматически рассчитываются:
–
в разработочной
таблице ф.№6 (для всех видов основных средств кроме автотранспорта);
–
по автотранспорту
– в разработочной таблице ф. №9.
Рассмотрим документальное
оформление операций по движению основных средств предприятия.
Для оформления в учете
включения объектов в состав основных средств и их выбытия используется Акт о
приеме-передаче объекта основных средств.
Постановлением
Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету основных средств» предусмотрено три вида данного акта:
–
форма № ОС 1 –
для объекта основных средств (кроме зданий и сооружений);
–
форма № ОС-1а –
для зданий и сооружений;
–
форма № ОС-1б –
для групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений).
На протяжении
рассматриваемого периода (2004-2006 гг.) акт формы № ОС 1 на предприятии
использовался лишь однажды при приеме к учету нового оборудования.
Для оформления и учета
перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного
подразделения в другой применяется Накладная на внутреннее перемещение объектов
основных средств (форма № ОС-2).
Для учета наличия и
движения объектов основных средств, а также учета движения его внутри
организации применяются инвентарные карточки, которые заполняются на основании
актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов
(технических паспортов заводов-изготовителей и др.).
Инвентарные карточки
ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый объект – по форме № ОС-6 «Инвентарная
карточка учета объекта основных средств».
Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных
средств» еще предусмотрены
две формы инвентарных карточек:
–
на группу
объектов – по форме № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов
основных средств»;
–
для объектов
основных средств малых предприятий – по форме № ОС-6б «Инвентарная книга учета
объектов основных средств».
Данные формы инвентарных
карточек на предприятии не применяются.
В инвентарной карточке на
основании соответствующих документов отражаются: прием, перемещение объектов
основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции,
модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание.
Для оформления и учета
приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации
применяется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Для списания пришедших в
негодность объектов основных средств применяются:
–
Акт о списании
автотранспортных средств – по форме № ОС-4а;
–
Акт о списании
групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) – по форме №
ОС-4б.
За период 2004-2006 гг.
на предприятии использовались только две формы первичной документации – Акт о
списании объекта основных средств – по форме № ОС-4 и Акт о списании
автотранспортных средств – по форме № ОС-4а.
В Постановлении Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных
средств» предусмотрены
три формы первичной учетной документации для оформления и учета оборудования:
–
Акт о приеме
(поступлении) оборудования (форма № ОС-14) – для оформления и учета поступившего
на склад оборудования с целью последующего использования в качестве объекта
основных средств;
–
Акт о
приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) – для оформления передачи
оборудования в монтаж;
–
Акт о выявленных
дефектах оборудования (форма № ОС-16) – составляется на дефекты оборудования,
выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам
контроля.
Все три представленных
выше формы использовались при приобретении в 2005 году предприятием
оборудования. Зачисление
смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных
средств организации было оформлено по форме № ОС-1.
Анализ имущественного положения ООО «Техношанс
2006»
Первым этапом анализа финансового
состояния является анализ имущественного положения. Имущественное положение
любого предприятия характеризуется величиной, составом и состоянием активов и
капиталом, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения своей
цели.
Состав и
динамика имущества ООО «Техношанс 2006»
Данные таблицы позволяют
сделать следующие выводы. В динамике стоимость имущества предприятия изменилась
мало. Произошел его рост на 1,75%, так в 2005 году стоимость имущества выросла
на 339,5 тыс. руб., а в 2006 – на 411,5 тыс. руб.
Рост имущества
предприятия обусловлен ростом основных средств предприятия, в динамике их
величина выросла с 23335 до 25440 тыс. руб. или на 9,02%. Величина нематериальных
активов осталась на одном уровне и составила 97 тыс. руб.
Прочие внеоборотные
активы выросли на 27,74%, причем если в 2005 году произошло их снижение с 137
до 60 тыс. руб., то в 2006 году наблюдается положительная динамика, рост
составил 115,5 тыс. руб., т.е. уровень 2006 года превысил уровень 2004 года.
Как положительный момент
можно отметить снижение запасов предприятия, если это конечно не связано с
сокращением объемов производства, так в 2006 году их величина составила 11554
тыс. руб. или 91,31% от уровня 2004 года.
В динамике наблюдается
некоторое снижение дебиторской задолженности, что тоже является положительным
моментом. Так, если в 2004 году ее величина составляла 4320 тыс. руб., то в 2006
году 4182 тыс. руб. или 96,82% от уровня 2004 года.
Заметное сокращение
наблюдается по статьям денежные средства и краткосрочные финансовые вложения,
на фоне роста имущества предприятия, это скорее негативный момент, так как
отрицательно скажется на ликвидности предприятия в краткосрочном периоде.
Краткосрочные финансовые вложения сократились с 1008 до 824 тыс. руб. (в 2006
году – 81,79% от уровня 2004 года), а денежные средства с 1279 до 1135 тыс.
руб. (в 2006 году – 88,78% от уровня 2004 года).
Как видно из таблицы
наибольший удельный вес приходиться на основные фонды предприятия, причем их
доля в структуре имущества только выросла и составила в 2006 году 58,26%, что
обусловлено абсолютным ростом показателя в динамике. Доля нематериальных
активов осталась практически без изменений и составила в 2006 году 0,22%.
Структура
имущества ООО «Техношанс 2006»
Также незначительна доля
прочих внеоборотных активов – менее 1% на протяжении всего рассматриваемого
периода. Таким образом, в целом за период удельный вес внеоборотных активов
вырос с 54,92 до 58,88%. что обусловлено высокий удельным весом основных
производственных фондов предприятия и их ростом в динамике (см. рисунок 2.1).
Рис.2.1.
Структура имущества ООО «Техношанс 2006»
Рассматривая оборотные
активы можно отметить следующее. Наибольший удельный вес приходиться на запасы
предприятия, что обусловлено значительными вложениями в незавершенное
строительство, так в 2004 году доля данного вида имущества составляла 29,16%, в
2005 году 26,73% , а в 2006 году 26,64%.
Также высокий удельный
вес приходиться на дебиторскую задолженность. Несмотря на снижение показателя в
динамике ее доля продолжает оставаться высокой в 2006 году – 9,58% (в 2004 году
доля показателя составляла 10,06%).
Удельный вес
краткосрочных финансовых вложений в динамике снизился с 2,35 до 1,89%, что
обусловлено абсолютным изменением значения показателя в динамике. Аналогичная
картина наблюдается по денежным средствам, их доля снизилась с 2,98 до 2,6%.
Аналогичным образом
проведем анализ источников образования имущества, данные представим в таблицах 2.3
и 2.4.
Состав и
динамика источников образования имущества
Как видно из таблицы
источниками образования имущества предприятия являются как собственные, так и
заемные (долгосрочные и краткосрочные) средства. Характеризуя собственные
источники можно отметить, что они представлены уставным капиталом, который в
динамике не изменился и составил 10 000 тыс. руб., добавочным капиталом,
который также остался в динамике на одном уровне – 11 098 тыс. руб.,
нераспределенной прибылью и резервным капиталом. Как положительный момент можно
отметить рост собственного капитала, именно он стал источников роста имущества,
что свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости предприятия. Рост
обусловлен в основном ростом нераспределенной прибыли с 2928 до 4199 тыс. руб.
или на 43,43%. Рост резервного капитала составил 259 тыс. руб. или 28,42%.
Величина долгосрочных
кредитов и займов в динамике сократилась с 6936 до 6830 тыс. руб. и составила в
2006 году 98,64% к уровню 2004 года. По краткосрочным кредитам и займам также
наблюдается сокращение с 7199 до 6485 тыс. руб., т.е. практически на 10%.
Несколько вырос уровень
кредиторской задолженности, причем рост произошел в 2005 году, а в 2006 году ее
величина сократилась до 3889 тыс. руб. и в целом составила 101,07% от уровня
2004 года.
Структура
источников образования имущества ООО «Техношанс 2006»
Наибольший удельный вес в
структуре источников образования имущества занимают собственные средства, на их
долю приходиться в разные годы 58,10, 59,57 и 60,61%, соответственно в 2004,
2005 и 2006 годах. Как видно из таблицы, наблюдается рост доля собственных
источников в общей величине источников образования имущества, что свидетельствует
о росте финансовой устойчивости предприятия.
Рассматривая собственные
источники можно также отметить, что здесь наибольшая доля приходиться на
добавочный капитал – 25,41% и уставный капитал – 22,9% (в 2006 году), удельный
вес нераспределенной прибыли в динамике вырос и составил в 2006 году 9,62%.
Сокращение абсолютной
величины долгосрочных кредитов и займов повлекло сокращение их удельного веса в
динамике с 16,16 до 15,64%.
Удельный вес
краткосрочных кредитов и займов также снизился и составил 14,85%, тогда как в
2004 году значение показателя составляло 16,77%.
Доля кредиторской
задолженности в структуре источников образования имущества практически не
изменилась и составила в 2006 году 8,90%. Наглядно структура источников
образования имущества представлена на рисунке 2.2.
Рис.2.2.
Структура источников образования имущества
ООО «Техношанс 2006»
Для
анализа ликвидности и платежеспособности предприятия наиболее часто используется
группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения
(см. таблицу 2.5).
Методика оценки платежеспособности предприятия с использованием
группировки активов и пассивов по степени ликвидности
Согласно данной методике
при выполнении условий: А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 £ П4, баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным.
Произведем группировку
активов и пассивов с целью оценки платежеспособности предприятия в соответствии
с рассмотренной методикой (см. таблицу 2.6).
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. В краткосрочном периоде предприятие не
является платежеспособным, наиболее срочные обязательства превышают величину
наиболее ликвидных активов, причем в динамике ситуация только усугубляется,
платежный недостаток вырос с 1561 до 1930 тыс. руб.
Аналогичная ситуация
наблюдается и по второй группе активов и пассивов. Краткосрочные пассивы превышают
величину быстрореализуемых активов. Как положительный момент можно отметить
сокращение величины разрыва по данной группе с 2879 до 2303 тыс. руб.
Долгосрочные пассивы
заметно превышают медленно реализуемые активы, именно данный факт позволяет
говорить о наличии некоторого запаса финансовой устойчивости и об отсутствии на
данный момент угрозы банкротства.
Четвертое неравенство, носит
«балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический
смысл, его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия
финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Как видно из таблицы
данное условие соблюдается, что является положительным моментом.
Дополним анализ
платежеспособности расчетом относительных показателей ликвидности (см. таблицу 2.7).
Анализ
ликвидности ООО «Техношанс 2006»
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. Предприятие обладает необходимым
уровнем платежеспособности, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
Негативным моментом является снижение показателя абсолютной ликвидности в
динамике, однако его значение в 2006 году близко к нормативному – 0,19 (при
нормативе 0,2).
В среднесрочном периоде
положение несколько хуже, по норме коэффициент относительной ликвидности должен
достигать 1, однако в нашем случае показатель составляет 0,63, только в 2005
году он был несколько выше – 0,65, однако как очевидно все равно не дотягивал
до нормативного значения.
В долгосрочном периоде
положение стабильное, норматив достигнут и наблюдается рост показателя с 1,72
до 1,74, что, несомненно, является положительным моментом. Наглядно динамика
показателей ликвидности представлена на рисунке 2.3.
Рис.2.3. Динамика
показателей ликвидности ООО «Техношанс 2006»
Анализ
финансовой устойчивости ООО «Техношанс 2006»
На основании данных
таблицы нельзя сделать однозначного вывода о динамике финансовой устойчивости.
С одной стороны наблюдается рост финансовой устойчивости, что обусловлено
ростом удельного веса собственных источников с 58,10 до 60,6%. Следует
отметить, что оптимальное соотношение собственных и заемных источников, по мнению
большинства специалистов в области финансового анализа, 50/50, т.е. даже в 2004
году финансовая устойчивость предприятия была на необходимом уровне.
Соотношение собственных и заемных средств наглядно представлено на рисунке 2.4.
Рис.2.4.
Соотношение собственных и заемных средств
С другой стороны
наблюдается сокращение показателя маневренности собственного капитала, что негативным
образом сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Данный показатель
сократился с 33,29 до 28,65%, это свидетельствует о том, что 28,65% оборотных
средств в 2006 году было образовано за счет собственных средств предприятия.
Для более полной
характеристики устойчивости предприятия, в рамках данной работы целесообразным
является оценить эффективность функционирования предприятия.
Анализ прибыльности ООО «Техношанс 2006»
Финансовые результаты
деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных
показателей (см. таблицу 2.9).
Анализ
состава и динамики финансовых результатов деятельности ООО «Техношанс 2006»
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. В целом выручка от реализации в
динамике изменилась незначительно. В 2005 году наблюдается ее рост на 3,98%,
однако в 2006 году произошло некоторое снижение показателя в динамике, в результате
чего в целом за период рост выручки составил 3,51%.
Темп роста себестоимости
не совпадает с темпом роста выручки, так если в 2005 году себестоимость выросла
почти на 10%, то в 2006 году произошло сокращение показателя с 35681 до 33769
тыс. руб. Таким образом, за период себестоимость выросла на 3,98%.
Динамика выручки и
себестоимости повлияли на валовую прибыль следующим образом, она выросла на
2,6% и составила в 2006 году 2761 тыс. руб.
Рис.2.5.
Динамика финансовых результатов деятельности
В динамике наблюдается
устойчивый высокий прирост управленческих расходов, в целом за период их
величина выросла с 1959 до 2761 тыс. руб. или на 40,94%.
Коммерческие расходы в
динамике изменились мало, в 2005 году наблюдается некоторый их рост, однако в
2006 году их величина осталась практически на уровне 2004 года и составила 3128
тыс. руб.
Рост управленческих
расходов негативным образом отразился на величине прибыли от продаж, она
сократилась в динамике на 3,33% и составила 11118 тыс. руб.
Следует отметить, что внереализационная
деятельность за рассматриваемый период предприятием не осуществлялась.
По операционной
деятельности наблюдаются следующие тенденции. Величина процентов к получению
сократилась в динамике до 345 тыс. руб. и составила 83,13%. Проценты к уплате
остались практически на одном уровне, их величина в 2006 году составила 1102
тыс. руб. или 97,78% от уровня 2004 года.
В целом рассмотренные
выше изменения отразились на чистой прибыли следующим образом, она сократилась,
причем минимальное ее значение наблюдается в 2005 году – 71,68 тыс. руб., а в
2006 году 7877 тыс. руб. или 93,99% от уровня 2004 года. Динамика чистой
прибыли ООО «Техношанс 2006» наглядно представлена на рисунке 2.6.
Рис.2.6.
Динамика чистой прибыли ООО «Техношанс 2006»
Анализ
рентабельности предприятия ООО «Техношанс 2006»
Можно отметить достаточно
высокий уровень эффективности функционирования предприятия. Так, рентабельность
продукции составила в 2006 году 42,88%. В динамике наблюдается некоторое
снижение показателя, однако он по-прежнему на высоком уровне. В целом
рентабельность деятельности предприятия составляет чуть более 20% (в 2004 году
– 21,99%, в 2006 – 20,41%), лишь в 2005 году значение показателя составило
18,05%.
Данные таблицы позволяют
также сделать вывод, что наиболее высокий уровень эффективности производства
наблюдается в 2004 году, в 2005 году произошло некоторое снижение, однако в
2006 году показателя рентабельности практически достигли уровня 2004 года.
Как негативный момент
можно отметить, снижение эффективности использования собственного капитала. В
динамике его значение снизилось с 33,61 до 29,76%.
Анализ деловой активности
В процессе анализа
финансового состояния предприятия также проводится оценка его деловой
активности. Оценка
деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей
основной производственной деятельности.
Анализ деловой активности
ООО «Техношанс 2006» представлен в таблице 2.11.
Анализ
динамики деловой активности ООО «Техношанс 2006»
Как видно из таблицы в динамике
наблюдается некоторый рост деловой активности предприятия. Так, выросла
оборачиваемость активов предприятия, с 2,54 до 2,83оборотов, что соответственно
повлекло за собой сокращение периода оборачиваемости с 143,97 до 129,08
оборотов.
Коэффициент оборачиваемости
запасов вырос с 3 до 3,43 оборотов, однако его максимальное значение
приходилось на 2005 год – 3,56.
Рост оборачиваемости
дебиторской задолженности составил 0,79 оборотов, что повлекло сокращение
периода оборачиваемости с 32,14 до 30,06 дней.
Оборачиваемость
кредиторской задолженности практически не изменилась, ее рост составил 0,31
оборот, что соответственно, повлекло сокращение периода оборачиваемости с 28,63
до 27,95 дней.
В целом можно отметить,
что рассмотренные выше изменения обусловлены как ростом выручки от реализации,
так и абсолютными изменениями активов и пассивов предприятия.
Заключение
Объектом практического
исследования являлось ООО «Техношанс 2006», деятельностью которого является
реализация современных электрозащитных средств и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи.
Характеризуя, организация
бухгалтерского учета на предприятии можно отметить следующее.
На предприятии установлена
программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского учета,
реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют российскому
законодательству и обеспечивают потребности предприятия в оперативном
предоставлении информации.
Бухгалтерский учет
ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам: операции
по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; учет материалов,
товаров, продукции; учет затрат и расчет себестоимости; валютные операции;
расчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с персоналом по
оплате труда; расчеты с бюджетом.
В ходе работы был
проведен подробный анализ организации учета основных средств предприятия.
В процессе анализа
финансового состояния предприятия было установлено следующее.
В краткосрочном периоде
предприятие не является платежеспособным, наиболее срочные обязательства
превышают величину наиболее ликвидных активов, причем в динамике ситуация
только усугубляется, платежный недостаток вырос с 1561 до 1930 тыс. руб.
Расчет относительных
показателей платежеспособности позволил выявить следующее. Если в краткосрочном
и долгосрочном периоде предприятия обладает необходимым уровнем
платежеспособности, то в среднесрочном – нормативное значение показателя не
достигнуто.
Расчет показателей
финансовой устойчивости не позволяет сделать однозначного вывода о ее динамике.
С одной стороны наблюдается рост финансовой устойчивости, что обусловлено
ростом удельного веса собственных источников с 58,10 до 60,6%.
С другой стороны
наблюдается сокращение показателя маневренности собственного капитала, что
негативным образом сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Данный
показатель сократился с 33,29 до 28,65%, это свидетельствует о том, что 28,65%
оборотных средств в 2006 году было образовано за счет собственных средств
предприятия.
В целом выручка от
реализации в динамике изменилась незначительно. В 2005 году наблюдается ее рост
на 3,98%, однако в 2006 году произошло некоторое снижение показателя в
динамике, в результате чего в целом за период рост выручки составил 3,51%.
В целом изменения
финансовых результатов отразились на чистой прибыли следующим образом, она
сократилась, причем минимальное ее значение наблюдается в 2005 году – 71,68
тыс. руб., а в 2006 году 7877 тыс. руб. или 93,99% от уровня 2004 года.
