Экономический анализ рентабельности деятельности организации. Курсовая работа (т). Эктеория. 2012-11-08

КУРСОВАЯ
РАБОТА

Анализ рентабельности предприятия

Введение

рентабельность факторный
экономический

Более точную оценку функционирования
организаций её финансового положения на рынке дает рентабельность. Он
характеризует эффективность финансовой деятельности любого экономического
субъекта, относительно всех других, независимо от характера экономической
деятельности.

Главной задачей каждого предприятия
является удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его
продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством
при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение
социально-экономического развития страны. И именно рентабельность означающая
доходность, прибыльность предприятия, является тем рычагом, который позволит
фирме достичь поставленных целей. Необходимо отметить, что показатели
рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду
формирования прибыли предприятий, они обязательны при проведении сравнительного
анализа и оценке финансового состояния предприятия.

На основе анализа рентабельности
можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения
обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных,
рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от
специализации и концентрации производства.

На основе вышеизложенного выделяется
проблема рентабельности предприятия.

На сегодняшний день данная проблема
приобрела особую остроту: деятельность каждого хозяйствующего субъекта является
предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, поскольку
затяжной экономический кризис в стране обесценивает получаемый доход,
предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, они все
больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования. Для того
чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, необходимо
уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия, так и
потенциальных конкурентов.

Актуальностьданной проблемы заключается в том, что определяющую роль в
формировании и развитии экономической структуры, финансовой системы
деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих
направлений как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности
предприятия. Показатели рентабельности при определении долгосрочного
благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и
ценообразования. Поэтому интерес к данной теме, никогда не снизиться, а
методики будут расширяться и дополняться.

Проблема и актуальность определили тему
курсовой работы: «Анализ рентабельности предприятия»

Нормативно-правовая база
исследования:

1.      Конституция Российской
Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.; с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ (с поправками от
30 декабря 2008 г., 5 февраля, 21 июля 2021 г.)] // Российская газета. – 2021.
– №17.

.        Гражданский кодекс
Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 22.10.2021) – М.: юрайт –
издательство, 2021 – 347 с.

.        Федеральный закон от
26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от 22.12.2021) «Об акционерных обществах»

Степень разработанности
и теоретико-методологическая база: исследованием
проблемы занимались такие ученые как: В.Г. Артеменко, Т.Б. Бердникова, О.Н.
Волкова, Г.В. Савицкая, М.В. Мельник и др.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш».

Предметом исследования в данной работе является показатели рентабельности предприятия
ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш».

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ
рентабельности предприятия, а так же методики расчета показателей
рентабельности и применение ее на практике.

В данной работе были поставлены и
решены следующие задачи:

1.  Изучить теоретические основы
рентабельности предприятия:

−   определить понятие
рентабельности предприятия раскрыть его значение для финансового анализа;

−       рассмотреть систему
показателей рентабельности;

−       определить методику
подсчета резервов факторного анализа показателей рентабельности;

2.  Провести и представить анализ
рентабельности на примере ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»:

−   дать краткую технико –
экономическаю характеристику деятельности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»;

−       провести расчет резервов
по показателям рентабельности.

Теоретическая значимость
и элементы новизны исследования заключается
в уточнении и обосновании таких понятий как рентабельность и анализ
предприятия.

Практическая значимость
и элементы новизны исследования заключается
в выводах и предложениях которые помогут предприятиям улучшить свою методику
анализа и оценки финансовых результатов, определения рентабельности
предприятия, а следовательно, и повысить свои финансовые показатели.

База исследования – теоретическая часть курсовой работы была подготовлена на основе
нормативно-правовых документов, научной и учебной литературы.

Материал для практического
исследования был систематизирован на базе предприятия ОАО «Уралтехнострой –
Туймазыхиммаш».

Для решения поставленных задач были
использованы следующие методы исследования анализ научной литературы,
изучение и анализ нормативно-правовых документов и локальной документации ОАО
«Уралтехнострой – Туймазыхиммаш», сравнение финансовых результатов отчетного
года с предыдущим, постановка проблем анализа рентабельности предприятия.

Структура работы состоит из введения, двух разделов, заключения, списка источников
и литературы.

1. Теоретические основы
рентабельности предприятия

.1Сущность и понятие рентабельности предприятия

Рентабельность – один из основных
стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия,
характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств, в
процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности
выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой
денежной единицы затрат. Более полно, чем прибыль характеризуют окончательные
результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами.

Разделяют рентабельность как общую –
процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной
стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и
рентабельность расчетную – отношение расчетной прибыли к среднегодовой
стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды.

Величина уровня рентабельности
зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия,
эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и
выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее
его финансовое состояние [6, с. 181].

Каждое предприятие самостоятельно
осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах
самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по
изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки
производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки.
Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от
средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые
затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта.
Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости
продукции – прибыль, а следовательно, и относительного ее измерения –
рентабельности.

Основными отличительными признаками
рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются
следующие:

−       отношение прибыли к
издержкам производства, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на
приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы
по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

−       отношение прибыли к
среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие относительный
размер возрастания авансированных затрат и дающее оценку экономической
эффективности производственных фондов [7, с. 253].

Для повышения рентабельности
предприятия прибегают к таким мероприятиям как увеличение объемов производства
и сбыта продукции, улучшение качества продукции, внедрение научных и
технических разработок, совершенствование ценообразования и системы управления
производственными процессами, повышение рациональности использования ресурсов
на основе совершенствования системы расчетно-платежных отношений и взаимных
расчетов. Возможности реализации этих направлений должны постоянно
анализироваться специалистами предприятия.

Финансовое состояние – главный
критерий надежности партнера, определяющий его конкурентоспособность и
потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников
хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием
средств и источников их финансирования. Основная цель финансового анализа
заключается в выявлении наиболее сложных проблем управления предприятием в
целом и финансовыми ресурсами в частности [8, с. 241].

Финансовые результаты деятельности
предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты
хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции
чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой
разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость,
акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные
фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше
предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем
лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности
следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации, уровень
рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и
финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют
все стороны хозяйствования [15, с. 229].

Основными задачами анализа
финансовых результатов деятельности являются:

−       систематический
контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

−       определение влияния
как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

−       выявление резервов
увеличения суммы прибыли и рентабельности;

−       оценка работы
предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

−       разработка мероприятий
по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации
анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и
бухгалтерской (финансовой) отчётности:

−       бухгалтерский баланс,
форма №1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток
отчётного и прошлого периодов, одна из четырёх основных составляющих
бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой
отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном
капитале, характеризует имущественное и финансовое состояния организации в
денежной оценке на отчётную дату;

−       отчёт о финансовых
результатах – одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма №2),
которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за
отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах
в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты;

−       отчет о движении
денежных средств;

−       другие данные для
проведения мониторинга финансового состояния предприятия.

В отчете о финансовых результатах
отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого
показателя, прибыль / убытки от реализации продукции, операционные доходы и
расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы), доходы и расходы от
прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги), затраты
предприятия на производство реализованной продукции по полной или
производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы,
выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль, отложенные
налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые
обязательства (активы) (ПНО(А)), чистая прибыль.

Отчёт о финансовых результатах
является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности
предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности
производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли [13, с.
302].

Таким образом, изучая, понятие
рентабельности предприятия, можно сделать вывод, что рентабельность является
качественным показателем эффективности работы производства, он демонстрирует
уровень отдачи осуществленных затрат и показывает степень использования
вложенных средств в производство и в ходе реализации продукции. Рентабельность
бывает общей и расчетной. Выделены признаки рентабельности в системе торговых и
производственных отношений, пять задач анализа финансовых результатов
деятельности предприятия, определены источники для анализа показателей
рентабельности предприятия, рентабельности производства реализованной
продукции, а также для определения величины чистой прибыли. Для повышения
рентабельности предприятия проводят такие мероприятия как увеличение объемов
производства и сбыта продукции, улучшение качества продукции, внедрение научных
и технических разработок, совершенствование ценообразования и системы
управления производственными процессами, рациональное использование ресурсов на
основе системы расчетно-платежных отношений и взаимных расчетов. Чем выше
рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности
промышленности и всего народного хозяйства в целом.

1.2 Характеристика
показателей рентабельности

Прибыльность предприятия, может быть
оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные
показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в
рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в
процентах или в виде коэффициентов.

Показатели рентабельности
характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности (производственной, предпринимательской,
инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль,
отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их
используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно
объединить в несколько групп:

−       показатели,
характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

−       показатели,
характеризующие прибыльность продаж;

−       показатели,
характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться
на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли
[13, с. 275].

Общая рентабельность (рентабельность
предприятия) определяют как отношение прибыли до налогообложения к выручке от
реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием. Пд – прибыль до уплаты налога на прибыль, Врп – выручка от реализации товаров, работ и услуг.

Общая рентабельность определяется по
формуле:

Ро = Пд / Врп × 100% (1)

Рентабельность производственной
деятельности (окупаемость издержек) определяют как отношение валовой (Прп) или
чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

з = (П рп) / (З рп) × 100%; (2)з = ЧП / (З рп) × 100%

Она показывает, сколько предприятие
имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию
продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его
подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется
окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от
проекта относится к сумме инвестиций в данный проект [12, с. 286].

Рентабельность продаж (оборота)
определяется как отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или
чистой прибыли к сумме полученной выручки (В):

рп = (П рп) / В × 100%; (3)рп = ЧП / В × 100%

Характеризует эффективность
предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля
продаж. Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем
больше рентабельность оборота. Широкое применение этот показатель получил в
рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам
продукции.

Рентабельность прямых затрат
определяется как отношение валовой прибыли (Вп) к себестоимости реализованной
продукции (Зрп), характеризует эффективность затрат, т.е. какую прибыль
получает предприятие с каждого рубля понесенных прямых затрат.

Рз = Вп / Зрп × 100% (4)

Рентабельность активов определяется
как отношение прибыли до уплаты налога на прибыль (Пд) к среднегодовой
стоимости активов (А):

а = Пд / А × 100% (5)

Характеризует отдачу от
использования всех активов организации. В отличие от рентабельности
собственного капитала, данный показатель учитывает все активы организации, а не
только собственные средства. Он менее интересен для инвесторов. Рентабельность
активов сильно зависит от отрасли, в которой работает предприятие. Для
капиталоемких отраслей (таких, как например железнодорожный транспорт или
электроэнергетика) этот показатель будет ниже. Для компаний сферы услуг, не
требующих больших капитальных вложений и вложений в оборотные средства,
рентабельность активов будет выше.

Показатели рентабельности продукции
отражают эффективность текущих затрат исчисляются как отношение прибыли от
реализации продукции (Прп) к полной себестоимости реализованной продукции (С):

Ррп = Прп / С × 100% (6)

Рентабельность конкретного вида
продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности
труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность продукции показывает,
сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного
показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на
производство реализованной продукции или снижения затрат на производство при
постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также
более быстрым ростом цен чем затрат.

Рентабельность собственного капитала
– относительный показатель
эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученный за
период (Чп), на собственный капитал организации (СК):

Рск = Чп / СК × 100% (7)

Показывает отдачу на инвестиции
акционеров с точки зрения учетной прибыли, эффективность использования не всего
капитала организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам
предприятия. Расчет показателя имеет смысл только тогда, когда на предприятии
имеются чистые активы [11, с. 310].

Таким образом, важнейшими
характеристиками фактической среды, в которой формируется прибыль и доход
предприятия, являются показатели рентабельности. Они используются в сравнительном
анализе и оценке финансового состояния предприятия. Основными показателями
рентабельности являются: рентабельность продукции предприятия, рентабельность
собственного капитала и общая рентабельность. Общая рентабельность отражает
доходность предприятия, эффективность авансированного капитала, рентабельность
производственной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с
каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции,
рентабельность продаж (оборота) характеризует эффективность предпринимательской
деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, рентабельность
собственного капитала показывает эффективность использования части, которая
принадлежит собственникам предприятия, рентабельность активов характеризует
отдачу от использования всех активов организации, рентабельность продукции,
отражает эффективность текущих затрат, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции.

.3Методика факторного анализа показателей рентабельности

Все явления и процессы хозяйственной
деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и
обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и
разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину
результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества
работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе
хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на
величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего
изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах
деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие
решения.

Под факторным анализом понимается
методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на
величину результативных показателей [15, с. 261].

Различают следующие типы факторного
анализа:

−       детерминированный
факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов,
связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е.
когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или
алгебраической суммы факторов.

−       стохастический анализ
представляет собой методику исследования факторов, связь которых с
результативным показателем в отличие от функциональной является неполной
(корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением
аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при
корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста
функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный
показатель.

−       прямой факторный
анализ – исследование ведется дедуктивным
способом – от общего к частному.

−       обратный факторный анализ
осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной
индукции – от частных, отдельных
факторов к обобщающим.

−       одноступенчатый
используется для исследования факторов только одного уровня без их детализации
на составные части.

−       многоступенчатый
проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их
поведения.

−       статический
применяется при изучении влияния факторов на результативные – показатели на соответствующую дату.

−       динамический
представляет собой методику исследования причинно – следственных связей в динамике.

−       ретроспективный,
который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

−       перспективный, который
исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. [17, с.
201].

Основными задачами факторного
анализа являются отбор факторов, определяющих исследуемые результативные
показатели, классификация и систематизация факторов с целью обеспечения
комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты
хозяйственной деятельности, определение формы зависимости между факторами и
результативным показателем, моделирование взаимосвязей между результативным и
факторными показателями, расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в
изменении величины результативного показателя, работа с факторной моделью
(практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или
другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических
знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем
больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов
рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без
выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе
хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на
величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации,
что является одним из основных методологических вопросов этой науки [16, с.
285].

Важным методологическим вопросом в
факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и
результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или
обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и
практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов,
аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических
показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой
сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует
специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому
вопросу в данном курсе уделяется много внимания.

Самый главный методологический
аспект в анализе хозяйственной деятельности – расчет влияния факторов на величину результативных показателей,
для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение,
сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих
главах.

Последний этап факторного анализа – практическое использование факторной модели для подсчета резервов
прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его
величины при изменении производственной ситуации [14, ст. 60].

Уровень рентабельности
производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по
предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения
структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя
имеет вид:

R
=  (7)

Расчет влияния факторов первого
порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно
выполнить способом цепной подстановки.

R₀
= ; (8)

R_усл1
= ; (9)

R_усл2
= ; (10)

R_усл3
= ; (11)

R₁
= . (12)

Изменение рентабельности
общее:

D R_общ = R₁ –
R₀

В том числе за счет:

D R_vрп =
R_усл1 – R₀

D R_vрп =
R_усл1 – R_0;

D R_уд = R_усл2 –
R_усл1;

D R_ц = R_усл3 –
R_усл2;

D R_с = R₁ –
R_усл3.

Необходимо сделатьфакторный
анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности
отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и
себестоимости единицы продукции:

Rз_i =  =  =  = 1 (13)

Расчет влияния этих
факторов на изменение уровня рентабельности способом цепной подстановки:

R₀
= ;

R_усл
= ;

R₁
= .

Аналогичные расчеты делаются по
каждому виду товарной продукции, из которых видно, какие виды продукции на
предприятии более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности и какие
факторы на это повлияли.

Необходимо также более детально
изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального
деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности.

Затем надо установить, за счет каких
факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом
определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по
каждому виду товарной продукции, что позволяет более точно оценить работу
субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста
рентабельности на анализируемом предприятии. Также производится факторный
анализ рентабельности продаж.

При углубленном анализе необходимо
изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение
среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных
результатов [13, с. 28].

Таким образом, можно сделать вывод,
что все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во
взаимосвязи. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных
факторов. Факторный анализ, детальное исследование влияние факторов на величину
результативного показателя, дает точные результаты анализа, оценку качества
работы предприятий, выводы о результатах деятельности, резервы производства,
планы и управленческие решения. Выделены типы факторного анализа:
детерминированный факторный анализ, стохастический анализ, прямой факторный
анализ, обратный факторный анализ, динамический, ретроспективный,
перспективный. Основными задачами факторного анализа являются отбор факторов,
классификация и систематизация факторов, определение формы зависимости между
факторами и результативным показателем, моделирование взаимосвязей между
результативным и факторными показателями, расчет и оценка влияния факторов,
работа с факторной моделью. Расчет влияния факторов в целом по предприятию
можно выполнить способом цепной подстановки, так же делаются расчеты по каждому
виду продукции.

2. Анализ рентабельности
предприятия

.1 Краткая
технико-экономическая характеристика деятельности ОАО «Уралтехнострой –
Туймазыхиммаш»

Открытое Акционерное Общество
«Туймазыхиммаш» создано на основании Программы приватизации государственных и
муниципальных предприятий Республики Башкортостан на 1993 год. На основании
решения общего собрания акционеров ОАО «Туймазыхиммаш» переименовано в ОАО
«Уралтехнострой – Туймазыхиммаш», именуемое в дальнейшем «Общество». Общество
является правопреемником Туймазинского завода «Химмаш» в отношении всех его
прав и обязанностей и является дочерним по отношению к Основному Обществу –
обществу с ограниченной ответственностью «Корпорация Уралтехнострой».

Местонахождение предприятия:
Республика Башкортостан, 452 754, г. Туймазы, ул. Горького, 37.

ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»
является самостоятельным юридическим лицом и имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени совершать сделки,
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать
со своим полным фирменным наименованием и указанием места своего нахождения,
штампы и бланки со своим наименованием, товарные знаки и иные средства
визуальной идентификации.

В соответствии с действующим
законодательством ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш» осуществляет мероприятия
по обязательному социальному и медицинскому страхованию своих работников,
обеспечивает им безопасные условия труда и несет ответственность в
установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью при
исполнении ими своих трудовых обязанностей. Общество самостоятельно устанавливает
для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные
льготы.

Основной целью деятельности
предприятия является извлечение прибыли. Основные виды деятельности:

−       проектирование,
изготовление, монтаж, ремонт, реконструкция и реализация оборудования и
запасных частей к нему для топливно-энергетического комплекса, химических,
нефтехимических, нефтеперерабатывающих, газоперерабатывающих,
нефтегазодобывающих и других производств и объектов, в том числе
подведомственных Госгортехнадзору РФ, связанных с обращением или хранением
взрывопожароопасных и токсичных веществ и смесей;

−       проектирование,
изготовление, монтаж, ремонт и реализация оборудования объектов газового
хозяйства;

−       эксплуатация объектов
газового хозяйства;

−       проведение экспертизы
промышленной безопасности (техническое диагностирование и проведение контроля
неразрушающими методами) подъемных сооружений;

−       проектирование,
изготовление, эксплуатация, ремонт, обследование, диагностирование и зарядка
(заправка) объектов Госпожнадзора, (средств пожаротушения), обучение и проверка
знаний у обслуживающего персонала;

−       проектирование,
изготовление, монтаж, ремонт, реконструкция, и эксплуатация транспортных
средств, обучение и проверка знаний у обслуживающего персонала;

−       проектирование, изготовление,
монтаж, ремонт, реконструкция, эксплуатация и обследование природоохранных
объектов;

−       эксплуатация и ремонт
объектов Госэнергонадзора;

−       перевозка опасных
грузов железнодорожным и автомобильным транспортом;

−       строительство и
эксплуатация АЗС, оптовая и розничная реализация ГСМ;

−       хранение нефти, газа и
продуктов их переработки;

−       сбор, переработка и
реализация лома цветных и черных металлов;

−       деятельность прочего
сухопутного пассажирского транспорта.

Производство ОАО «Уралтехнострой –
Туймазыхиммаш» имеет свою специфику, которая обусловлена тем, что каждое
изделие выпускаемое заводом изготавливается по индивидуальному заказу.
Продукции общества не свойственна цикличность и сезонность, так как средний
срок службы оборудования 10 – 20
лет, а за это время она успевает морально устареть.

Имущество ОАО «Уралтехнострой –
Туймазыхиммаш» составляют активы приватизированного государственного
предприятия Туймазинского завода «Химмаш» (основные фонды и оборотные
средства), полученные Обществом доходы, продукция, произведенная Обществом в
результате хозяйственной деятельности, иные источники, не запрещенные
законодательством.

Уставный капитал предприятия
составляет 1 827 442 рубля, состоит из 1 827 442 штук обыкновенных акций,
номинальной стоимостью 1 рубль. Все акции предприятия являются именными. Форма
выпуска – бездокументарная. Для обеспечении обязательств предприятия, его
производственного и социального развития за счет прибыли образуются следующие
целевые фонды: резервный фонд; фонд потребления; фонд накопления.

Высшим органом управления ОАО
«Уралтехнострой – Туймазыхиммаш» является общее собрание акционеров.
Предприятие обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров (годовое общее
собрание акционеров).

Руководство текущей деятельностью
предприятия, исполнение решений, принимаемых общим собранием акционеров и
Советом директоров Общества, осуществляют единоличный исполнительный орган в
лице Генерального директора Общества и коллегиальный исполнительный орган –
Правление.

Контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия осуществляют ревизионная комиссия и аудитор.

Конкурентами по основным видам
выпускаемой продукции (колонные аппараты, емкостное и теплообменное
оборудование) являются ОАО «Салаватнефтемаш», ОАО «Пензахиммаш», ОАО «Борхиммаш»,
ОАО «Бугульминский механический завод», ОАО «Волгограднефтемаш» и другие.

Эти предприятия имеют мощную
конструкторскую и производственно – техническую базу.

Основные технико – экономические показатели деятельности предприятия ОАО
«Уралтехнострой – Туймазыхиммаш» представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные
технико-экономические показатели деятельности предприятия (тыс. руб.)

Данные таблицы 1 показывают, что
выручка от продажи товаров и услуг в 2021 году по сравнению с 2021 годом
возросла на 124019 тыс. руб., или на 7%, а в 2021 году по сравнению с 2021
годом снизилась на 142646 тыс. руб., или на 7,53%. За весь анализируемый период
с 2021 по 2021 год выручка от продажи товаров и услуг снизилась на 18,627 тыс.
руб., или на 1,05%, что вызвано снижением объемов производства.

Себестоимость реализованной
продукции в 2021 году возросла на 68112 тыс. руб., или на 4,18%, а в 2021 году
по сравнению с 2021 годом снизилась на 110173 тыс. руб., или на 6,49%. За весь
анализируемый период с 2021 по 2021 год себестоимость реализованной продукции и
услуг снизилась на 42061 тыс. руб., или на 2,58%, что вызвано снижением объемов
производства. Низкий темп снижения затрат объясняется так же ростом цен на
потребление ТМЦ, работы, услуги.

Чистая прибыль в 2021 году возросла
на 32340 тыс. руб., или на 5,96 раза, а в 2021 году по сравнению с 2021 годом
увеличилась на 3150 тыс. руб., или на 8,11%. За весь анализируемый период с
2021 по 2021 год чистая прибыль увеличилась на 35490 тыс. руб., или на 6,44
раза.

Среднесписочная численность
работников в 2021 году снизилась на 160 человек, или на 10,09%, и в 2021 году
по сравнению с 2021 годом снизилась на 145 человек, или на 10,18%. За весь
анализируемый период с 2021 по 2021 год среднесписочная численность работников
снизилась на 305 человек, или на 19,24%, в связи с сокращением дополнительных
рабочих на производственные нужды. Это говорит о нерациональной политике
управления кадрами.

Производительность труда в 2021 году
увеличилась на 212,6 тыс. руб., или на 19,01%, и в 2021 году по сравнению с
2021 годом увеличилась на 39,8 тыс. руб., или на 3%. За весь анализируемый
период с 2021 по 2021 год производительность труда возросла на 251,9 тыс. руб.,
или на 22,53%.

Среднегодовая стоимость основных
средств в 2021 году возросла на 129189 тыс. руб., или на 38,3%, а в 2021 году
по сравнению с 2021 годом увеличилась на 13284 тыс. руб., или на 28,48%. За
весь анализируемый период с 2021 по 2021 год среднегодовая стоимость основных
средств увеличилась на 262031,5 тыс. руб., или на 77,69%. Показатели
эффективности использования основных средств на протяжении всего периода
возрастают, что свидетельствует о повышении эффективности их использования.

Фондоотдача – показатель выпуска
продукции, характеризует эффективность использования основных средств
предприятия, в 2021 году снизилась на 1,18 руб., или на 22,48%, а в 2021 году
по сравнению с 2021 годом снизилась на 1,14 руб., или на 28,01%. За весь
анализируемый период с 2021 по 2021 год фондоотдача снизилась на 2,32 руб., или
на 44,19%, это говорит о менее эффективной работе основных фондов предприятия.
Увеличение фондоемкости и уменьшение фондоотдачи свидетельствует о менее
эффетивном использовании основных средств.

Фондовооруженность в 2021 году
возросла на 114,55 руб., или на 53,83%, а в 2021 году по сравнению с 2021 годом
увеличилась на 140,86 руб., или на 43,03%. За весь анализируемый период с 2021
по 2021 год фондовооруженность увеличилась на 255,41 руб., или на 2,2 раза.
Увеличение фондовооруженности продукции говорит об обеспеченности предприятия
основными средствами.

Таким образом, представляя
организационно – экономическую характеристику ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»,
были изучены устав предприятия, организационная структура и основные технико –
экономические показатели. Были проанализированы цели и виды деятельности
предприятия, основные показатели, отражающие хозяйственную деятельность
предприятия. Сравнение изменения абсолютных величин технико – экономических
показателей деятельности предприятия свидетельствуют о её эффективной
деятельности. Сокращение себестоимости за последний период опережает выручку,
это повлияло на рост чистой прибыли. Показатели эффективности использования
основных средств на протяжении всего периода возрастают, что свидетельствует о
повышении эффективности их использования, но снизилась среднесписочная
численность работников.

2.2 Расчет и анализ
основных показателей рентабельности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»

Исходные данные для факторного
анализа показателей рентабельности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»

Таблица 2

По данной таблице 2 можно сделать
вывод о том, что уровень рентабельности продаж, отражающая долю чистой прибыли
в объеме продаж, возросла и составила 22,64%, рентабельность активов,
характеризующая отдачу от использования всех активов организации увеличился в
5,88 раз.

Так же можно проследить, что
рентабельность производства была максимальной за весь анализируемый период с
2021 по 2021 год, достигнув увеличения в 6,62 раза, это объясняется тем, что в
этом году прибыль была максимальной. Уровень общей рентабельности в 2021 году
имеет положительную динамику увеличения в 8,60 раз, в связи с ростом величины
активов и одновременным повышением размеров прибыли.

За анализируемый период с 2021 по
2021 год прослеживается положительная тенденция роста уровня рентабельности
собственного капитала, определяющая эффективность использования вложенных в
предприятие средств, в 2021 году она увеличилась 5,79 раз, по сравнению с 5,5%
в 2021 году, что в первую очередь обусловлено ростом полученной прибыли, что
положительно влияет на платежеспособности компании.

Так же рентабельность прямых затрат
за весь анализируемый период возрос на 19,59%, говорит о повышении объема
товарооборота предприятия, и увеличении прибыли, рентабельность продукции
увеличился на 24,61%, рост данного показателя является следствием роста цен при
постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат
на производство при постоянных ценах.

Таким образом можно сделать вывод о
том, что за анализируемый период с 2021 по 2021 год прослеживается
положительная тенденция роста всех показателей рентабельности предприятия.
Рентабельности продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, возросла
и составила 22,64%, рентабельность активов, характеризующая отдачу от
использования всех активов организации увеличился в 5,88 раз, рентабельность
производства была максимальной, достигнув увеличения в 6,62 раза, это объясняется
тем, что в этом году прибыль была максимальной. Прослеживается рост уровня
рентабельности собственного капитала, определяющая эффективность использования
вложенных в предприятие средств, в 2021 году она увеличилась 5,79 раз, что в
первую очередь обусловлено ростом полученной прибыли, что положительно влияет
на платежеспособности компании.

2.3 Факторный анализ
рентабельности деятельности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»

Методология факторного анализа
показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета
показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации
производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Для трехфакторной модели анализа
рентабельности понадобятся следующие показатели: прибыльность продукции,
фондоемкость продукции, оборачиваемость оборотных средств.

R = P / (F E)

Факторный анализ рентабельности
деятельности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш», руб.

Таблица 3

Необходимо найти значение для
базисного и отчетного годов.

R₀ =0,087102 / (0,416123 0,816553) = 0,070661 × 100 = 7,07%

R₁ = 0,073198 / (0,451456 1,009384) = 0,050107 × 100 = 5,01%

Прирост рентабельности за отчетный
период составляет:

DR = 5,01% – 7,07% = -2,06%

На это изменение повлияли различные
факторы.

Расчет условной рентабельности по
прибыльности продукции при условии, что изменилась только рентабельность
продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных.

RDP = P₁ / (F₀ E₀) = 0,073198 / (0,416123 0,816553) = 0,0594 ×100 = 5,94%

Влияние фактора прибыльности
продукции:

DRDP = RDP– R₀ = 5,94 – 7,07 = -1,13%

Расчет условной рентабельности по
фондоемкости, при условии что, изменились два фактора – рентабельность продукции
и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне
базиса.

RDF = P₁ / (F₁ E₀) = 0,073198 / (0,451456 0,816553) = 0,0577 ×100 = 5,77%

Влияние фактора фондоемкости:

DRDF = RDF – RDP = 5,77 – 5,94 = -0,17%

Расчет рентабельности для отчетного
периода. Её можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что
изменились значения всех трех факторов: рентабельности продукции, фондоемкости
и оборачиваемости оборотных активов.

R₁ = 0,073198 / (0,451456 1,009384) = 0,050107 × 100 = 5,01%

Влияние фактора оборачиваемости
оборотных средств.

DRDE = R₁ – RDF = 5,01 – 5,77 = -0,76%

DR = DRDP DRDF DRDE = (-1,13%) (-0,17)
(-0,76) = -2,06%

Таким образом, как видно из расчетов
на рентабельность самое большое влияние оказывает фактор прибыльности
продукции, и чуть слабее проявляет себя факторы фондоемкости и оборачиваемости
оборотных средств.

Заключение

Исследование данной проблемы
позволяет сделать вывод о том, что переход к рыночной экономике требует от
предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности
продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса,
эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в
реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов
хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития
предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его
подразделений и работников.

Изучая понятие и задачи анализа
рентабельности предприятия, мы пришли к выводу, что рентабельность является
качественным показателем эффективности работы производства, он демонстрирует
уровень отдачи осуществленных затрат и показывает степень использования
вложенных средств в производство и в ходе реализации продукции. Для повышения
рентабельности предприятия проводят такие мероприятия как увеличение объемов
производства и сбыта продукции, улучшение качества продукции, внедрение научных
и технических разработок, совершенствование ценообразования и системы
управления производственными процессами, рациональное использование ресурсов на
основе системы расчетно-платежных отношений и взаимных расчетов. Чем выше
рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности
промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Основными показателями
рентабельности являются: рентабельность продукции предприятия, рентабельность
собственного капитала и общая рентабельность. Общая рентабельность отражает
доходность предприятия, эффективность авансированного капитала, рентабельность
производственной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с
каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции,
рентабельность продаж (оборота) характеризует эффективность предпринимательской
деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, рентабельность
собственного капитала показывает эффективность использования части, которая
принадлежит собственникам предприятия, рентабельность активов характеризует
отдачу от использования всех активов организации, рентабельность продукции,
отражает эффективность текущих затрат, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции.

Факторный анализ, детальное
исследование влияние факторов на величину результативного показателя, дает
точные результаты анализа, оценку качества работы предприятий, выводы о
результатах деятельности, резервы производства, планы и управленческие решения.
Расчет влияния факторов в целом по предприятию можно выполнить способом цепной
подстановки, так же делаются расчеты по каждому виду продукции.

Представляя организационно –
экономическую характеристику ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш», были изучены
устав предприятия, организационная структура и основные технико – экономические
показатели. Сравнение изменения абсолютных величин технико – экономических
показателей деятельности предприятия свидетельствуют о её эффективной
деятельности. Сокращение себестоимости за последний период опережает выручку,
это повлияло на рост чистой прибыли. Показатели эффективности использования
основных средств на протяжении всего периода возрастают, что свидетельствует о
повышении эффективности их использования, но снизилась среднесписочная
численность работников. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств
положительно повлияло на фондоемкость и фондовооруженность.

За анализируемый период с 2021 по
2021 год прослеживается положительная тенденция роста всех показателей
рентабельности предприятия. Рентабельности продаж, отражающая долю чистой
прибыли в объеме продаж, возросла и составила 22,64%, рентабельность активов,
характеризующая отдачу от использования всех активов организации увеличился в
5,88 раз, рентабельность производства была максимальной, достигнув увеличения в
6,62 раза, это объясняется тем, что в этом году прибыль была максимальной.
Прослеживается рост уровня рентабельности собственного капитала, определяющая
эффективность использования вложенных в предприятие средств, в 2021 году она
увеличилась 5,79 раз, что в первую очередь обусловлено ростом полученной
прибыли, что положительно влияет на платежеспособности компании.

Факторный анализ из расчетов на
рентабельность самое большое влияние оказывает фактор прибыльности продукции, и
чуть слабее проявляет себя факторы фондоемкости и оборачиваемости оборотных
средств.

Мы осознаем, что не все поставленные
нами задачи были решены в равной степени глубоко и основательно, вместе с тем
проблема рентабельности предприятия, расширяет научные представления.

Цель курсовой работы выполнена.

Список источников и
литературы

1.   Конституция Российской Федерации: [принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г.; с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ (с поправками от 30 декабря 2008 г., 5 февраля, 21
июля 2021 г.)] // Российская газета. – 2021. – №17.

2.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 22.10.2021) – М.: юрайт –
издательство, 2021 – 347 с.

.        Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от
22.12.2021) «Об акционерных обществах»

.        Федеральный закон от 06.12.2021 №402-ФЗ (ред. от
04.11.2021) «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

.        Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой
отчетности: учебное пособие – М.: Омега-Л, 2021. – 436 с.

.        Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: Инфра-М, 2021. – 215 с.

.        Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. Изд. Проспект, 2021. –
450 c.

.        Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности:
учебник 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л,
2021. – 451 с.

.        Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник
для студентов вузов. -М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2021. – 383 с.

.        Климова Н.В. Экономический анализ: сер. завтра экзамен,
СПб.: Питер, 2021 – 192 с.

.        Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ – ДАНА,
2021. – 575 с.

.        Маркин Ю.П. Экономический анализ: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим эконом.
специальностям. – 3-е изд., стер. М.: Издательство «ОмегаЛ», 2021. – 450 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник. – 4-е
изд., перераб. и доп. –
М.:ИНФРА – «Новое знание», 2009. – 688 с.

.        Чернова В.Э., Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния
предприятия: учеб. пособие – 2-е изд.-СПбГТУРП.
-СПб., 2021. – 95 с.

.        Чуев И.И., Чуева Л.И. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. М.: Проект, 2008. – 360 с.

.        Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности: учебник – Ростов-на-Дону: Феникс, 2021. –
368 с.

.        Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд.,
доп. -М.: ИНФРА – М, 2021. – 352 с.