Ликвидация юрлица и прекращение деятельности ИП: пошаговые схемы с образцами заявлений

Что такое описательная статья описи

Описательная статья описи – это совокупность сведений о деле, включающая следующие графы (см. Пример 5):

• графа 1 – порядковый номер;

• графа 2 – индекс дела по номенклатуре дел (при ее наличии). При отсутствии номенклатуры дел в организации графу 2 можно изъять, оговорив данное действие в предисловии к описи;

• графа 3 – заголовок дела (в т.ч. указывается подлинность документа);

• графа 4 – дата дела;

• графа 5 – количество листов в деле;

• графа 6 – заполняется по необходимости (в основном ее используют для различных записей при хранении дел в Архиве).

Каждое дело вносится в опись под самостоятельным порядковым номером. Если дело состоит из нескольких томов, то каждый том вносится в опись под своим порядковым номером.

Номер тома проставляется вслед за заголовком с новой строки без абзаца.

Если в опись дел вносятся дела с одинаковыми заголовками, каждый заголовок повторяется полностью.

Только некоторые архивы разрешают в описи при повторе заголовка писать слова «то же». Но это скорее исключение.

Дата дела указывается к каждому делу в соответствующей графе 4 независимо от того, имеется в заголовке дата или нет.

Крайние даты располагаются через тире одна под другой или в строку.

Например:

Другие варианты написания дат в описи подробно изложены в разделе «Как следует указывать в описи крайние даты».

Количество листов в описи в графе 5 проставляется на основании заверительного листа дела без учета количества листов внутренней описи.

Этап первый. начало процедуры

Вероятно, многие сейчас подумают, что уж в самом-то начале процедуры бухгалтеру точно делать нечего. Решение о начале ликвидации и назначении ликвидатора принимают участники, руководителем становится ликвидатор (которым часто назначают директора), уведомлять налоговую должен опять-таки ликвидатор. Что тут бухгалтеру-то делать?

Никто не отменяет текущую деятельность бухгалтера — сдачу отчетности в налоговую и фонды, начисление и выплата заработной платы.

О заработной плате нужно отдельно отметить. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, работников, увольняемых в связи с ликвидацией компании, нужно уведомить за два месяца до увольнения. Поскольку до принятия решения о ликвидации их уведомлять нелогично, это нужно сделать сразу же после его принятия.

Алгоритм получается такой:

• Участники принимают решение о ликвидации и назначении ликвидатора.
• Ликвидатор уведомляет работников о предстоящей ликвидации и их увольнении в связи с этим.
• Через два месяца ликвидатор расторгает трудовые договоры с работниками.
• Эти два месяца работникам должна начисляться и выплачиваться заработная плата.

Далее, если у компании есть деньги на расчеты с работниками, им выплачиваются все положенные при увольнении выплаты.

Если же денег нет, работники становятся кредиторами ликвидируемой компании. Возможно, задолженность перед ними им компенсируют после реализации имущества. Если же денег не будет хватать и в этом случае, компания обязана перейти в процедуру упрощенного банкротства.

Кстати говоря, если бухгалтер еще и кадровик, то уведомление работников, скорее всего, повесят на него. Хотя должен это делать ликвидатор.

Узнайте стоимость бухгалтерского и кадрового учета!

Шаг 2
сообщить налоговой, что вы планируете закрыть ооо

В течение трех рабочих дней с даты собрания вам нужно сообщить в налоговую о закрытии компании. Отсчет начинается со дня, когда был подписан протокол или решение о ликвидации. Если этого не сделать вовремя, могут оштрафовать на 5000 Р.

Сообщить — значит подать документы в налоговую, где компанию регистрировали. В Санкт-Петербурге это Межрайонная инспекция ФНС № 15 по Санкт-Петербургу (Единый центр регистрации), в Москве — МИФНС России № 46 по Москве (Единый центр регистрации).

Документы, которые нужно подать:

1. Оригинал протокола общего собрания участников о начале ликвидации и назначении ликвидатора.
2. Уведомление по форме Р15001, заверенное нотариусом.

Документы можно сдать любым способом:

1. В налоговую, где регистрировали ООО. Тут документы может подать не только ликвидатор, но и, например, курьер, но последнему понадобится нотариальная доверенность.
2. Через МФЦ.
3. Через нотариуса.
4. По почте: ценным письмом с описью вложения, но подпись на описи вложения нужно заверить у нотариуса.
5. В разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию» на сайте налоговой.
6. Через портал госуслуг.

Я выбрала электронную отправку документов через нотариуса, это стоило 3100 Р. Ответ пришел через пять рабочих дней: от нотариуса позвонили. Я забрала лист записи ЕГРЮЛ, в который была внесена запись о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора. Заверенный нотариусом лист стоил 270 Р.

Всего за закрытие на нотариуса я потратила 7420 Р: заверка подписей на трех заявлениях, отправка документов, выписка из ЕГРЮЛ.

А вот теперь — самое главное

Бухгалтер в организации является наемным работником, в отличие от ликвидатора, деятельность которого обусловлена законом. Поэтому, бухгалтера ликвидатор обязан уволить еще на первом этапе, по истечении двухмесячного срока после уведомления сотрудников.

Но как быть, если ликвидатор не обладает знаниями бухгалтера? Добровольно за «спасибо» штатный бухгалтер вряд ли будет работать. Ликвидатор может привлечь его на основании договора ГПХ. Также, как и юриста, оценщика, аудитора, и других необходимых специалистов.

Компания «Бизнес Гарант» предлагает новый продукт — «Здоровые финансы». Он объединил важные направления — бухгалтерский учет, финансовый учет, налоговый учет и юридическая поддержка. Контроль и сопровождение этих вопросов специалистами «Бизнес-Гарант» избавит предпринимателей от необходимости искать этих специалистов для ликвидатора для грамотной процедуры закрытия компании.

Ликвидация в процедуре банкротства

В соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Основной признак банкротства — неспособность предприятия выполнить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей, которые в совокупности составляют не менее чем 300 тыс. руб.

По истечении трех месяцев кредиторы имеют право обратиться в арбитражный суд для признания предприятия-должника банкротом.

Предпосылки наступления банкротства могут быть внутренними и внешними.

Внутренние факторы — это ошибки руководства или персонала:

• некомпетентность руководства;
• ухудшение качества продукции;
• снижение спроса на продукцию;
• высокая себестоимость продукции;
• низкая рентабельность продукции;
• длительный цикл производства;
• наращивание долгов и т. д.

Внешние факторы возникают вне предприятия и обычно находятся вне сферы его влияния:

• инфляция;
• изменение банковских процентных ставок и условий кредитования;
• изменение налоговых ставок и таможенных пошлин;
• изменения законодательства и т. д.

На основании заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом (может подать и сам должник) проводятся процедуры банкротства:

1. Наблюдение.

Основные задачи — сохранить имущество и проанализировать финансовое состояние должника.

Эту процедуру проводит арбитражный управляющий.

Работа арбитражного управляющего не заменяет работу руководства предприятия — оно продолжает руководить финансово-хозяйственной деятельностью, но уже под контролем временного управляющего, согласовывая с ним все сделки.

Основная задача временного управляющего — поиск источников для восстановления платежеспособности должника.

На основании отчета временного управляющего о проделанной работе арбитражный суд может вынести заключение о признании должника банкротом с дальнейшей процедурой ликвидации или перейти к другим процедурам, которые могут позволить восстановить платежеспособность должника.

2. Финансовое оздоровление.

Цель — восстановить платежеспособность и погасить задолженность в соответствии с утвержденным графиком. Эту процедуру называют еще реабилитационной, так как она способствует сохранению должника.

На данном этапе важно определить источники финансирования и сроки, в течение которых предполагается восстановить платежеспособность.

По итогам финансового оздоровления арбитражный суд принимает решение:

• о прекращении производства по делу о банкротстве, если нет непогашенной задолженности;
• о введении внешнего управления, если есть вероятность восстановления платежеспособности;
• о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в случае отсутствия оснований для прекращения производства по делу о банкротстве или введения процедуры внешнего управления.

3. Процедура внешнего управления (реабилитационная процедура, направленная на восстановление платежеспособности).

Платежеспособность будет считаться восстановленной при отсутствии у должника денежных обязательств и обязательных платежей, неисполненных более чем три месяца.

Задача внешнего управления — найти возможность рассчитаться или реструктурировать обязательства, исполнение которых уже просрочено.

В рамках внешнего управления арбитражным судом назначается внешний управляющий, полномочия руководителя предприятия-должника прекращаются, управление предприятием переходит в руки временного управляющего.

Если процедура не принесла положительного результата, выносится ходатайство о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

4. Конкурсное производство.

Применяется к должнику, признанному банкротом, ее конечный результат — ликвидация предприятия-должника.

Ликвидация происходит путем консолидации имущества должника (конкурсной массы) и последующего распределения между кредиторами денежных средств, вырученных от его продажи. Процедура вводится сроком на один год, но может быть еще продлена на шесть месяцев.

Цель конкурсного производства — соразмерное удовлетворение требований кредиторов путем продажи активов.

Сообщение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства подлежат обязательному опубликованию в официальном издании, определенном правительством Российской Федерации.

Конкурсный управляющий обязан:

• привлечь независимого оценщика для оценки имущества;
• уведомить работников о предстоящем увольнении;
• проанализировать финансовое состояние;
• сформировать конкурсную массу (имущество).

Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия-должника.

Мировое соглашение

На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве предприятия-должника его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение о прекращении судебных споров и взаимных уступках.

Решение о заключении мирового соглашения со стороны конкурсных кредиторов и уполномоченных органов принимается собранием кредиторов большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов в соответствии с реестром требований кредиторов и считается принятым при условии, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

Антикризисное управление

Для корректного антикризисного управления и формирования его стратегии необходимо проводить анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Цель такого анализа — установить степень краткосрочной и долгосрочной платежеспособности.

Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный расширенный процесс производства и реализации продукции на основе роста прибыли.

Платежеспособность характеризует возможности организации своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

Основные источники информации для проведения анализа вероятности банкротства любого предприятия — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (формы 1 и 2 бухгалтерской отчетности).

Система показателей, используемая для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации на основании Методологических рекомендаций по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных Госкомстатом России 28.11.2002:

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

К1 = (Заемные средства / Собственные средства) x 100 % = ((стр. 1400 ф. 1 стр. 1500 ф. 1) / стр. 1300 ф. 1) x 100 %.

Характеризует обеспеченность заемных средств собственными. Рекомендуемое значение — меньше или равно 100 %.

2. Коэффициент автономии:

К2 = (Собственные средства / Валюта баланса) x 100 % = (стр. 1300 ф. 1 / стр. 1700 ф. 1) x 100 %.

Характеризует степень зависимости от внешних источников финансирования. Рекомендуемое значение — 50 %.

3. Коэффициент маневренности:

К3 = (Собственные оборотные средства / Собственные средства) x 100 % = ((стр. 1300 ф. 1 – стр. 1100 ф. 1) / стр. 1300 ф. 1) x 100 %.

Определяет долю собственных средств, вложенную в наиболее маневренные активы. Рекомендуемое значение — 50–60 %.

4. Коэффициент обеспеченности собственными материальными оборотными активами:

К4 = (Собственные оборотные средства) / Запасы x 100 % = ((стр. 1300 ф. 1 – стр. 1100 ф. 1) / (стр. 1210 ф. 1 стр. 1220 ф. 1)) x 100 %.

Рекомендуемое значение — 60 %. Если величина материальных запасов значительно выше обоснованной потребности, то собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов.

5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами:

К5 = (Собственные оборотные средства / Оборотные активы) x 100 % = ((стр. 1300 ф. 1 – стр. 1100 ф. 1) / стр. 1200 ф. 1) x 100 %.

Рекомендуемое значение — 10 %. При значении коэффициента менее 10 % структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным. Более высокое значение показателя (до 50 %) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия и возможности проводить независимую финансовую политику.

6. Долг к капитализации:

К6 = (Долгосрочные обязательства / (Собственные средства Долгосрочные обязательства)) x 100 % = (стр. 1400 ф. 1 / (стр. 1300 ф. 1 стр. 1400 ф. 1)) x 100 %.

Рост показателя — негативная тенденция, означающая усиление зависимости от внешних факторов.

7. Коэффициент финансовой стабильности:

К7 = (Собственные средства Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса x 100 % = ((стр. 1300 ф. 1 стр. 1400 ф. 1) / стр. 1700 ф. 1) x 100 %.

Характеризует долю источников финансирования, используемых организацией длительное время. Рекомендуемое значение — 50 %.

8. Коэффициент абсолютной ликвидности:

К8 = (Денежные средства Финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства x 100 % = ((стр. 1250 ф. 1 стр. 1170 ф. 1) / стр. 1500 ф. 1) x 100 %.

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на конкретную дату. Рекомендуемое значение — 20 %.

9. Коэффициент ликвидности:

К9 = (Денежные средства Финансовые вложения Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства x 100 % = ((стр. 1250 ф. 1 стр. 1170 ф. 1 стр. 1230 ф. 1) / стр. 1500 ф. 1) x 100 %.

Характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. Рекомендуемое значение — 80–100 %.

10. Коэффициент текущей ликвидности:

К10 = (Краткосрочные активы / Краткосрочные обязательства) x 100 % = (стр. 1200 ф.1 / стр. 1500 ф.1) x 100 %.

Характеризует, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение — 200 %.

Негативные тенденции — опережающий рост краткосрочных обязательств по сравнению с оборотными активами, снижение ликвидности (реализуемости) активов, снижение чистых активов и оборотного капитала.

Недостаток коэффициентов ликвидности заключается в том, что указанные показатели предполагают, что организация в один момент должна погасить свои долги, т. е. когда начат процесс банкротства. Для нормально функционирующих организаций значение показателей может быть ниже рекомендуемых (например, для организаций с высокой оборачиваемостью активов).

Рассмотрим порядок оценки вероятности банкротства на примере.

Пример

ООО «Альфа» производит автомобили, предоставляет услуги по их ремонту и техническому обслуживанию, а также проводит научно-исследовательскую работу в области методических рекомендаций по ремонту автомобилей и их составных частей, разработке новейших методик в области диагностики их состояния.

Исходные данные для анализа динамики изменения представлены в табл. 1.

Таблица 1. Исходные данные для анализа вероятности банкротства предприятия ООО «Альфа» за 2021–2021 гг.

Рассчитаем значения показателей финансовой устойчивости и ликвидности для ООО «Альфа» за четыре года (табл. 2).

Таблица 2. Расчет показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия ООО «Альфа» за 2021–2021 гг.

Вывод

Наблюдается положительная тенденция уменьшения соотношения заемных средств к собственным из года в год, что свидетельствует об улучшении финансовой стабильности анализируемого предприятия.

Предприятие зависит от заемного капитала — коэффициент автономии во все рассматриваемые периоды ниже нормативного значения.

Отметим тенденцию увеличения значений показателя, что в целом положительно характеризует финансовую политику предприятия.

Значение коэффициента маневренности во все отчетные периоды превышает нормативное значение.

Значение коэффициента обеспеченности собственными материальными оборотными активами с 2021 по 2021 гг. ниже нормативного значения, что говорит о том, что величина материальных запасов значительно выше обоснованной потребности и собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов. Но в 2021 г. показатель резко возрастает за счет сокращения размера запасов.

Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными активами в 2021–2021 гг. ниже нормы, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса.

Предприятие можно назвать неплатежеспособным, кроме того, низкое значение данного коэффициента говорит о том, что большая часть оборотных активов предприятия сформирована за счет заемных источников.

Но начиная с 2021 г. значение коэффициента становится выше нормативного, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия и о возможности проводить независимую финансовую политику.

Значения коэффициента абсолютной ликвидности в 2021–2021 гг. не удовлетворяют нормативному значению, предприятие не могло сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

В 2021 г. значения показателя достигли норматива, и можно сделать вывод, что ежедневно подлежали погашению 70 % краткосрочных обязательств ( очень хороший показатель).

Значение коэффициента ликвидности удовлетворяет нормативному только в 2021 и 2021 гг. На 2021 г. предприятие обладает высокой способностью выполнять краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых активов. Значение коэффициента текущей ликвидности не удовлетворяет нормативному ни в один из анализируемых периодов, данный коэффициент показывает превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательства, которое обеспечивает резервный запас для компенсации убытков.

Предприятие обладает достаточной платежеспособностью и способно частично наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

________________________

Рассмотрим модель диагностики вероятности банкротство Э. Альтмана.

Отметим, что ориентирована она на зарубежные страны, где абсолютно другая налоговая система, другие темпы инфляции и т. д.

В России она применяется в отношении акционерных обществ, акции которых имеют высокую рыночную стоимость.

Итак, пятифакторная модель Э. Альтмана, также называемая индексом кредитоспособности:

Z5 = 0,717К1  0,847К2  3,107К3  0,42К4  0,995К5,

где К1 = (стр. 1200 ф. 1 – стр. 1230 ф. 1 – стр. 1400 ф. 1 – стр. 1520 ф. 1) / стр. 1700 ф. 1;К2 = стр. 1100 ф. 1 / стр. 1700 ф. 1;К3 = стр. 2300 ф. 1 / стр. 1700 ф. 1;К4 = стр. 1300 ф. 1 / (стр. 1400 ф. 1 стр. 1500 ф. 1);К5 = стр. 2110 ф. 2 / стр. 1700 ф. 1.

Если Z < 1,8 — очень высокая вероятность банкротства,

1,81 < Z < 2,7 — высокая вероятность,

2,71 < Z < 2,99 — возможная вероятность банкротства,

Z > 3,0 — очень низкая вероятность банкротства.

Обратите внимание!

Нормативные значения в этой модели рассчитаны исходя из финансовых условий, сложившихся в США. Следовательно, она не адаптирована для российских условий, поэтому ее применение на практике возможно лишь в качестве дополнительного инструмента оценки кредитоспособности предприятия.

Рассчитаем значения показателей (табл. 3).

Таблица 3. Расчет показателей для пятифакторной модели Э. Альтмана

Как видим, с 2021 по 2021 гг. вероятность банкротства была очень высокой, одна из основных причин — зависимость предприятия от заемных источников финансирования. Но на конец 2021 г. вероятность банкротства ООО «Альфа» низкая.

На конец 2021 г. предприятие находится в достаточно стабильном положении. Но были обнаружены и проблемные зоны, в первую очередь — проблемы с заемным капиталом.

Мы рекомендуем

Чтобы предприятие было платежеспособным, необходимо:

1) сокращать долю заемного капитала;

2) анализировать расходы и составлять графики платежей (наиболее важные — платежи за сырье, материалы и комплектующие изделия, чтобы не останавливать производственный цикл, и расчеты по оплате труда);

3) анализировать причины снижения объема производства и обоснованность общехозяйственных расходов, в том числе расходов на административно-управленческий аппарат;

4) разработать программу улучшения финансового состояния предприятия.

Улучшить финансовое состояние могут реструктуризация отдельных подразделений, контроли расходов и их сокращение, изменение структуры себестоимости продукции, сокращение номенклатуры продукции или смена сегмента, а также улучшение маркетинговой деятельности.

Ликвидация ооо в 2021 году – пошаговая инструкция по ликвидации ооо – деловая среда

Ликвидация юридического лица

Порядок государственной регистрации ликвидации юридического лица или исключения недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определен в ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ.

Государственная регистрация ликвидации юридического лица осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения ликвидируемого юридического лица.

Инструкция по ликвидации юридического лица

1. На общем собрании принимаем решение о ликвидации и создаем ликвидационную комиссию (или назначаем ликвидатора). К ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Она от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде, обязана действовать добросовестно и разумно в интересах ликвидируемого юридического лица, а также его кредиторов.

2. Подаем в налоговую решение о ликвидации и уведомление о ликвидации юридического лица по форме Р15001 в течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации.

Приложения к уведомлению по форме Р15001:

• лист А, в котором указываются сведения о формировании ликвидационной комиссии/назначении ликвидатора;
• лист Б, в котором указываются сведения о заявителе.

Пример заполнения уведомления о ликвидации юридического лица по форме Р15001

3. Ликвидационная комиссия обязана опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» сообщение о ликвидации, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами.

4. Рассчитываем задолженность перед контрагентами, кредиторами и по обязательным выплатам в бюджет (ФНС, ПФР, ФОМС и ФСС).

Из Пенсионного фонда необходимо взять документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. На сайте ФНС разъяснено, что документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда, не обязателен. Если заявитель не представит этот документ, нужную информацию территориальный орган ПФР направит налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена.

Обратите внимание!

Если ликвидационная комиссия установит, что имущества юридического лица недостаточно для удовлетворения всех требований кредиторов, дальнейшая ликвидация юридического лица может осуществляться только в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).

5. Увольняем сотрудников (при их наличии): расторгаем трудовые договоры, выплачиваем заработную плату, компенсации, вносим платежи в бюджет (ПФР, ФОМС и ФСС), закрываем расчетный счет, уничтожаем печати и пр.

6. Ликвидационная комиссия предоставляет в налоговую:

• заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001;
• ликвидационный баланс, утвержденный учредителями (участниками);
• квитанцию об уплате государственной пошлины (сформировать можно на сайте ФНС);
• документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР (не обязателен).

От момента публикации в СМИ до составления ликвидационного баланса проходит не менее двух месяцев, за это время зачастую проводят налоговую выездную проверку.

К заявлению по форме Р16001 прилагается лист А с полной информацией о заявителе.

Пример заполнения заявления о ликвидации юридического лица по форме Р16001

7. Получаем документы о государственной регистрации ликвидации юридического лица (на шестой рабочий день с даты подачи документов в налоговую) или отказ в ликвидации с пояснением причины отказа.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

Увольнение сотрудников

Особую роль в ликвидации занимает прекращение трудовых отношений с работниками. В п. 1ст. 81 ТК РФ указано, что ликвидация юридического лица является одним из оснований расторжения трудовых отношений с сотрудниками. Важно заметить, что под увольнение по данной статье попадают все категории работников без исключения, в том числе и физлица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или женщины в отпуске по беременности и родам. У данных категорий порядок увольнения будет таким же, как и у остальных.

В соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ работодатель обязан письменно и под подпись уведомить своих сотрудников о предполагаемом увольнении в связи с ликвидацией предприятия, но не позднее чем за два месяца до даты увольнения.

Уведомление передается каждому сотруднику персонально. Как правило, работодателю рекомендуется составить документ в двух экземплярах, где один из них вручается непосредственно работнику, а на втором экземпляре ставится подпись сотрудника и дата информирования и отдается работодателю. Со следующего дня начинается отсчет двух месяцев.

Бывают случаи, когда сотрудник не соглашается подписывать уведомление о предстоящем увольнении. Тогда со стороны предприятия составляется специальный акт, который подписывают представители ликвидируемой организации и любой иной работник. И здесь дата отсчета двухмесячного периода начинается со следующего дня после подписания настоящего акта.

Если в организации имеется профсоюз, то его необходимо поставить в известность за три месяца до увольнения сотрудников. Кроме того, организация-работодатель обязана сообщить и в органы службы занятости сведения о высвобождении работников за два или три месяца (в зависимости от массовости) до даты расторжения договоров, для ИП — за две недели до дня увольнения (п. 2 ст.

25 Закона РФ от 19.04.1991г. № 1032-1 (ред. от 11.12.2021г.) «О занятости населения в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021г.). В уведомлении для службы занятости работодатель должен на фирменном бланке указать информацию о должности каждого работника, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда.

Разрешается составление уведомления как в свободной форме, так и по форме из Приложений № 2 и № 1, утвержденных Постановлением Правительства от 5 февраля 1993 г. № 99 (ред. от 24.12.2021г.) «Об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения».

Важно заметить, что также органы ФСС требуют сообщать о прекращении выплат по уходу за ребенком до 1,5 лет в результате увольнения физлица. Это необходимо для того, чтобы исключить переплату пособия со стороны фонда и штрафные санкции в адрес страхователя.

В день увольнения сотрудников (по истечении двух месяцев с момента вручения уведомления) специалистами кадровой службы ликвидируемого предприятия издаются приказы об увольнении. Работники обязаны под подпись ознакомиться с приказами.

В момент прекращения трудовых отношений работодатель также вносит в трудовую книжку необходимые сведения об увольнении. Приблизительная формулировка записи должна соответствовать основанию, которое приведено в ст. 81 ТК РФ (согласно п. 5.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003г. № 69): «Ф. И. О. уволен(-а) в связи с ликвидацией организации по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ».

По инициативе самого работника день увольнения может наступить и до истечения двухмесячного срока. Об этом отмечено в ч. 3 ст. 180 ТК РФ. Однако от работника потребуется письменное заявление. А также в соответствии с указанной статьей уволенному сотруднику, помимо гарантированных выплат, полагается дополнительная компенсация, которая рассчитывается как средний заработок, исчисленный пропорционально времени, оставшемуся до истечения двухмесячного периода.

В итоге в момент увольнения в результате ликвидации юридического лица сотруднику полагаются следующие гарантированные выплаты:

• заработная плата за отработанное время;
• компенсация неиспользованных дней ежегодного отпуска;
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• дополнительная компенсация при увольнении (если сотрудник увольняется до истечения двух месяцев с момента вручения уведомления).

Окончательный расчет всех выплат должен быть осуществлен в день увольнения физлица.

Отдельно следует остановиться на расчете выходного пособия. О нем прописано в ч. 1 и ч. 2 ст. 178 ТК РФ: при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия увольняемому работнику должно быть выплачено выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты, а также среднемесячный заработок сохраняется за сотрудником и на период трудоустройства не свыше двух месяцев с момента увольнения (с зачетом выходного пособия).

То есть выплата выходного пособия на сумму среднемесячного заработка зачитывается за первый месяц после наступления увольнения. Если в течение второго месяца бывший сотрудник не сможет трудоустроиться, то ему положено выплатить еще один среднемесячный заработок.

В качестве исключения среднемесячная заработная плата может сохраняться за уволенным работником и в течение третьего месяца со дня увольнения, но по решению службы занятости населения и при наличии условия, что сотрудник обратился в службу в двухнедельный период после своего увольнения и в результате не был трудоустроен данной службой.

Следует также заметить, что на предприятии, например, коллективным договором могут быть предусмотрены повышенные размеры выходных пособий, не противоречащие условиям ТК РФ.

В день прекращения трудовых отношений уволенным сотрудникам необходимо выдать справки:

• 2-НДФЛ;
• по форме 182-н;
• бланк СЗВ-СТАЖ (только на 1 сотрудника);
• по необходимости справку о среднем заработке за последние три месяца работы (для предоставления в службу занятости населения).

После совершенной процедуры увольнения бухгалтер не должен забыть и про сдачу отчетности за сотрудников до подачи заявления о ликвидации по форме № Р16001:СЗВ-СТАЖ, нулевой СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ. При этом на титульных листах нужно проставлять отметку «Прекращение деятельности».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2021.

Шаг 1
составить протокол общего собрания участников

Закрытие компании начинается с решения: участники ООО должны решить, причем единогласно, что пора закрываться.

Это решение нужно зафиксировать документально — в протоколе общего собрания. Если участник один, то он просто составляет решение. В документе пишем о том, что создается ликвидационная комиссия или назначается ликвидатор.

Утвержденного шаблона протокола нет, но важно указать в документе:

1. Дату собрания.
2. Название компании.
3. Имена участников.
4. Повестку собрания.
5. Причину ликвидации.
6. Срок на ликвидацию.
7. Решение о назначении ликвидатора.
8. Имя ликвидатора.
9. Подписи всех участников.
10. Печать организации.

Добавьте в текст протокола: «Подлинность Протокола собрания участников общества, а также подлинность принятых на собрании решений подтверждается наличием на Протоколе подписей всех участников общества и не требует нотариального заверения», — так вам не нужно будет заверять его у нотариуса в присутствии всех участников.

В причинах ликвидации лучше указать что-то формальное: например, отсутствие финансово-хозяйственной деятельности. Еще в решении должно быть указано имя ликвидатора.

Чтобы начать ликвидацию, ликвидатору понадобится заявление Р15001. Его подписывает сам ликвидатор у нотариуса, чтобы он сразу же его заверил. С собой нужно иметь паспорт и оригиналы учредительных документов. Это заявление можно подать и без нотариуса — через сайт госуслуг или ФНС.

В моем случае нотариус смотрел только устав, но я знаю, что в подобных случаях у моих знакомых просили полный комплект учредительных документов:

1. Последнюю редакцию Устава.
2. Учредительный договор.
3. Свидетельство ИНН.
4. Протокол решения о ликвидации и назначении ликвидатора.

Чтобы с первого раза заполнить Р15001 и другие формы, я скачала «Программу подготовки документов для государственной регистрации» с сайта налоговой. Работает только на Виндоусе.

Шаг 5
уволить сотрудников, уведомить службу занятости

Увольнение сотрудников при ликвидации компании — это тема отдельной статьи, тут я опишу только общие вещи.

Предупредить сотрудников нужно не позже чем за два месяца до увольнения. Чтобы сделать это, нужно составить уведомление, сотрудники должны его прочитать и подтвердить это своей подписью. Форма заявления — произвольная.

При ликвидации можно уволить даже тех сотрудников, которых обычно нельзя, например отпускников, болеющих или беременных.

На сайте центра в разделе «Документы для работодателя» есть шаблон уведомления. Заявления отправляем в центр занятости по месту регистрации ООО. Можно сделать это как лично, так и по почте или через сайт.

Чтобы оформить увольнение, понадобится приказ и записка-расчет. В трудовой книжке или отчете СЗВ-ТД нужно написать основание: «п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК».

Сотруднику на руки нужно выдать документы:

1. Трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности.
2. Справку о заработке за текущий и два предыдущих года.
3. Справку о доходах и суммах налога физического лица за текущий год.
4. Выписку из СЗВ-СТАЖ.

Подробно мы писали об увольнениях в статье «Как правильно оформить сотрудника в штат, а потом уволить его».

В течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов нужно уплатить взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете 4-ФСС.

Я занималась компанией, в которой из наемных сотрудников был один генеральный директор, находящийся в длительном отпуске без содержания. Но мне все равно пришлось сдать нулевые отчеты СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС. Затем я запросила сверки расчетов у налоговой, ПФР и ФСС, чтобы убедиться, что у компании нет долгов. Налоговая ответила через два дня, ПФР — сразу после запроса, ФСС — через десять дней.

Шаг 9
подать пакет документов на закрытие в городскую налоговую

После того как вы разобрались с долгами, нужно подать в ФНС итоговый комплект документов. Вот что в него входит:

1. Промежуточный ликвидационный баланс.
2. Заявление по форме Р15001, заверенное нотариусом.
3. Протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.
4. Заявление по форме Р16001. Подпись на заявлении заверяется нотариусом или подается в электронном виде.
5. Итоговый ликвидационный баланс.
6. Решение об утверждении ликвидационного баланса.
7. Квитанция об оплате госпошлины 800 Р за закрытие ООО — с 2021 года ее платить не нужно.

Набор документов я описала в сопроводительном письме, но это необязательно — в налоговой мне выдали расписку, где были перечислены все документы и указана предварительная дата решения.

Госпошлину за ликвидацию ООО можно оплатить либо прямо на сайте налоговой, либо заполнить там же квитанцию и оплатить в отделении банка. Я ликвидировала компанию в 2021 году, поэтому заплатила госпошлину 800 рублей. С 2021 года госпошлину платить не нужно.

Через пять рабочих дней после подачи документов налоговая выдаст вам свидетельство о прекращении деятельности и уведомление о снятии с учета.

Этап 3. составление промежуточного ликвидационного баланса

Само слово «баланс» уже подразумевает собой то, что составлять его должен бухгалтер. На практике так оно обычно и происходит. При этом, согласно письму Минфина от 4 марта 2021 г. № 03-02-07/1/11378, бухгалтер этого делать не обязан. Он обязан предоставить данные для его составления ликвидатором.

Тем не менее, обычно это делает бухгалтер. За основу берется обычный бухгалтерский баланс, отражается все заявленные требования кредиторов, в том числе и те, в удовлетворении которых было отказано.

Что еще должен содержать ПЛБ:

• сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
• перечень требований, предъявленных кредиторами с результатами их рассмотрения;
• перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией;
• отметку об утверждении баланса участниками общества.

Уведомление о составлении ПЛБ нужно подать в регистрирующий орган. Это делает ликвидатор.

Узнайте, как закрыть фирму и не лишиться нажитого.

Этап 4. расчеты с кредиторами

Статьей 64 ГК определены четыре очереди удовлетворения требований кредиторов:

• требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения;
• выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды; требования других кредиторов.

Еще существует, по сути, пятая очередь — требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), которые удовлетворяются только после требований четвертой очереди.

Если не хватает денег на удовлетворение всех требований, ликвидатор организует торги по реализации имущества компании. Собственно, оценка для этого и производилась, чтобы понять, хватит ли денег, имущества, дебиторки на удовлетворение всех требований.

Собственно, все расчеты скорее всего опять-таки будет производить бухгалтер. Хотя обязан ликвидатор.

Этап 5. окончательный ликвидационный баланс

Окончательный ликвидационный баланс не должен быть совсем нулевым, как считают многие ликвидаторы. Как минимум, там нужно отразить уставный капитал. Да и редко бывает, что обязательства компании составили ровно стоимость ее имущества, прямо вот до копейки.

Самое главное для налоговиков — чтобы в балансе не отражались неурегулированные долги. Все остальное имущество, деньги, оставшиеся после удовлетворения заявленных требований кредиторов — их там не интересуют. Не нужно отображать в ЛБ и сведения о списанных долгах.

Как уже понятно из слова «баланс», его составление — задача, как минимум, совместная для ликвидатора и бухгалтера.

Важно: есть практика по подаче ликвидационных балансов (промежуточного и окончательного в территориальную ИФНС). Минфин в Письме от 17.12.2021 № 03-02-07/1/65223 объясняет, что делать этого не нужно.

На ликвидационном балансе должна стоять отметка о его утверждении собранием участников (решением единственного участника). При ее отсутствии есть шанс пойти доказывать то, что он ликвидационный в суде, что затянет процедуру ликвидации примерно на полгода.

Этап 7. завершение ликвидации

На этом этапе, после получения из регистрирующего органа Листа записи об исключении компании из ЕГРЮЛ, юридическое лицо прекращает свое существование.

Но до этого нужно сдать отчетность и заплатить все налоги.

Для ликвидируемых компаний налоговый период заканчивается датой ликвидации. Отчетный год также длится с 1 января и до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации.

Важно: Никаких норм закона, отменяющих обязанность сдачи налоговой декларации и бухгалтерской отчетности по последним налоговому и отчетному периоду, для ликвидируемых компаний не предусмотрено.

Все это нужно сделать до подачи в регистрирующий орган заявления по форме Р16001.

Также не стоит забывать про сдачу отчетности в ПФР. В Пенсионном фонде должны быть закрыты все периоды — в том числе текущий, даже если отчетный период по нему ещё не наступил. Отчетность подается после утверждения ПЛБ.

ФСС требует подачи отчетности только за кварталы, отчетный период по которым уже наступил. Отчет за текущий квартал они не примут.